最高法院 IEEPA 判決對進口商的意義：合規行動指南
Chen Cui Co-Founder of GingerControl 這次更新：CAPE 改為描述成已經上線（第一階段於2026年4月20日開放，第二階段自2026年6月29日起），而不是預計4月中旬上線的系統，3月的進度數字也註明是上線前的數字（10月12日）。先前：Section 122 已成過去：它以10%課徵（宣布的15%從未生效），適用於2026年2月24日至7月23日進口報關的貨物，7月24日起由 Section 301 強迫勞動關稅取代；產品名稱更新為 Classification Researcher；結尾改為介紹 GingerOS。
2026年2月20日，美國最高法院在 Learning Resources, Inc. v. Trump 一案以6比3判決，《國際緊急經濟權力法》（IEEPA）並未授權總統課徵關稅。這項判決使自2025年初起實施的所有以 IEEPA 為依據的關稅失效，包括「對等關稅」，以及對中國、加拿大和墨西哥課徵的芬太尼相關關稅。
進口商要如何取回依 IEEPA 關稅繳納的稅款？
在2025年2月至2026年2月24日之間繳納 IEEPA 關稅的登記進口商（IOR），有權獲得退款。美國海關與邊境保護局（CBP）在 ACE 內建置了新的 CAPE（Consolidated Administration and Processing of Entries，報單集中管理與處理）模組，以大規模處理退稅申請；第一階段於2026年4月20日開放，第二階段自2026年6月29日起納入帶有勾稽標記的報單。進口商現在就應保存所有進口報單和關稅繳納紀錄。
美國最高法院剛剛推翻了自2025年2月以來依 IEEPA 課徵的每一項關稅的法律基礎。Penn Wharton Budget Model 估計，潛在應退金額達1,750億美元，涉及超過330,000家進口商、5,300萬筆報單。判決後數小時內，政府就改依1974年《貿易法》Section 122 課徵10%的全球附加關稅，這是一項上限150天的臨時措施，適用於2026年2月24日至7月23日進口報關的貨物。對合規團隊來說，這項判決打開了一個狹窄的窗口，退稅申請、關稅重新計算和法律策略都需要同時行動。GingerControl 是貿易合規 AI 平台，協助進口商、出口商和報關行進行產品稅則分類、模擬關稅成本，並追蹤政策變化。
法院到底說了什麼，以及為什麼重要
首席大法官 John Roberts 代表多數意見執筆，在總統的兩種權力之間畫出一條清楚的界線：管制商業的權力，以及課稅的權力。
「IEEPA 授權總統在國家緊急狀態期間『管制』貨物的『進口』，但這項一般性的管制權力，並不包括另一種獨立且非常態的課稅權力。」
首席大法官 John Roberts，Learning Resources, Inc. v. Trump, 607 U.S. ___ (2026)
加入多數意見的有 Sotomayor、Kagan、Gorsuch、Barrett 和 Jackson 等大法官。Roberts 強調，IEEPA 從未提到關稅或稅捐，而且國會從未在任何法律中用「管制」一詞來授權課稅。IEEPA 是為制裁而設計的，用來封鎖敵方資產、凍結與敵對方的交易，而不是用來為商業進口貨物訂定稅率。
憲法依據很簡單：憲法第1條第8項把課徵關稅的權力專屬賦予國會。國會透過 Section 301、Section 232 和 Section 122 等法律，授權特定的關稅權限，每一項都有明確的範圍和程序上的防護。IEEPA 從來不在其中。
| 面向 | IEEPA（已被推翻） | Section 301 | Section 232 | Section 122（已於2026年7月24日到期） |
|---|---|---|---|---|
| 目的 | 緊急制裁 | 貿易報復 | 國家安全 | 國際收支 |
| 稅率上限 | 無（稅率曾達145%） | 無法定上限 | 無法定上限 | 最高15% |
| 期限 | 無限期 | 無限期 | 無限期 | 150天 |
| 範圍 | 任何國家 | 針對特定國家或產品 | 針對特定產品 | 全球一致 |
| 法院判例 | 已被推翻（2026） | 經得起訴訟挑戰 | 大致獲得維持 | 尚未經過檢驗 |
這張表對前瞻規劃很重要。政府的關稅工具箱，現在比2025年以來任何時候都更小、限制更多，也更容易遭到訴訟挑戰。
退稅總額有多大？誰有資格？
數字驚人。CBP 向超過330,000家登記進口商收取了約 1,660億美元的 IEEPA 關稅。Penn Wharton Budget Model 推估，包括截至2026年初的估計收入在內，總收取金額達 1,750億美元，約為依 IEEPA 每天收取5億美元，相當於平均每個美國家庭1,300美元。
誰有資格獲得退款：
- 報單曾被課徵 IEEPA 關稅的任何登記進口商
- 2025年2月1日（芬太尼關稅開始實施）至2026年2月24日（CBP 停止核課 IEEPA 關稅）之間申報的報單
- 包括「對等關稅」（2025年4月「解放日」）和「販運與移民關稅」（芬太尼相關，2025年2月）
- 適用於所有進口商，不限於提起訴訟的進口商
2026年3月4日，美國國際貿易法院（CIT）下令 CBP 為所有登記進口商處理退稅。被指定為 IEEPA 退稅案件唯一 CIT 法官的 Richard K. Eaton 表示：「凡報單曾被課徵 IEEPA 關稅的所有登記進口商，都有權享有最高法院判決的利益。」
不過，CIT 已在 3月6日暫停該命令，讓 CBP 建置大規模處理退稅所需的技術基礎設施。政府也已表示將對 CIT 的命令提出挑戰。
財政部長 Scott Bessent 把這筆潛在退款稱為「終極的企業福利」，並暗示這個程序「可能拖上幾週、幾個月、幾年」。這顯示政府在處理退稅上的意圖是拖延，而不是配合。
CBP 的 CAPE 退稅系統如何運作？
CBP 建置了名為 CAPE（Consolidated Administration and Processing of Entries）的新系統，這是 ACE 內專為 IEEPA 退稅申請設計的模組。上線之前，CBP 公布截至2026年3月19日的開發進度如下：
| CAPE 元件 | 完成度 | 功能 |
|---|---|---|
| 申請入口 | 約73% | 進口商或報關行以 CSV 上傳報單清單 |
| 大量處理 | 開發中 | 自動移除 IEEPA 的 HTS 稅則條文，重新計算關稅 |
| 審查與核定 | 約80% | 重新核定已確定的報單，處理資料不一致 |
| 退款處理 | 約63% | 以 ACH 電子轉帳退款至進口商登記的銀行帳戶 |
退稅流程的四個步驟：
- 提出申請：進口商或其報關行透過 ACE 內的 CAPE 入口網站提出退稅申請，以 CSV 上傳報單層級的資料
- 自動處理：CAPE 移除與 IEEPA 相關的第99章 HTS 稅則條文，並重新計算應繳關稅
- 審查期間：系統處理資料不一致，並確認進口商沒有積欠政府其他債務
- 撥付退款：溢繳金額以 ACH 電子付款退還
CAPE 於2026年4月20日開放，此前 CBP 曾預估在4月中旬上線；它先處理較單純的退稅情境，並自2026年6月29日起納入帶有勾稽標記的報單（第二階段）。
進口商現在應為 CAPE 做哪些準備：
- 向美國海關辦理 ACH 退款登記，如果你還沒辦，退款將以電子方式撥付
- 彙整所有進口報單，涵蓋受 IEEPA 影響的進口貨物（2025年2月至2026年2月）
- 確認報單資料正確：CAPE 的自動檢查會標出不一致之處，錯誤可能延誤你的退款
- 對任何已核定的報單提出異議（protest），在核定後180天的期限內提出，以保全退稅權利
- 與你的報關行協調：報關行可以透過入口網站代你提出申請
GingerControl 的 Tariff Calculator（疊加後關稅試算）涵蓋200多個國家完整的美國關稅疊加：基本關稅、Section 232、含2026年7月24日起強迫勞動關稅在內的 Section 301，以及第99章的其他稅目。如果你需要在沒有 IEEPA 稅層的情況下重新計算關稅曝險，Calculator 可以並列模擬退稅前和退稅後的情境。若想先估算退稅金額本身，我們免費的 IEEPA 退稅試算能讓你在逐筆計算報單之前，快速估出可以取回多少。
什麼取代了 IEEPA 關稅？認識 Section 122
最高法院判決後數小時內，川普總統即依1974年《貿易法》Section 122 發布公告，課徵10%的全球關稅，自2026年2月24日起生效。調高到法定上限15%的計畫雖已宣布，但從未生效：這項附加關稅一直維持在10%，直到2026年7月24日凌晨12:01到期。
Section 122 與 IEEPA 有三個關鍵的根本差異：
稅率上限。 Section 122 關稅不得超過15%。IEEPA 關稅沒有上限，中國進口貨物的稅率曾達145%。
期限。 Section 122 關稅在150天後到期，除非國會投票延長；國會沒有延長，這項附加關稅已於2026年7月24日到期。IEEPA 關稅則沒有期限。
範圍。 Section 122 關稅必須全球一致適用，不能像 IEEPA 關稅那樣針對特定國家。
Section 122 附加關稅的主要豁免：
- 已適用 Section 232 關稅的產品（鋼鐵、鋁、銅、汽車、半導體）
- 部分農產品、藥品、能源產品和關鍵礦產
- 1979年《民用航空器貿易協定》涵蓋的民用航空器及零件
- 符合 USMCA 資格的加拿大和墨西哥貨物
對大多數進口商來說，從 IEEPA 轉到 Section 122 曾代表關稅大幅降低。原本須繳 IEEPA 關稅加基本關稅的中國原產產品，自2月24日起改繳10%的 Section 122 加基本關稅（且仍須繳納任何適用的 Section 301 關稅）。自2026年7月24日起，Section 122 已經取消，改為適用 Section 301 強迫勞動關稅：對60個經濟體的貨物課徵10%或12.5%，中國為12.5%（9903.05.31）。
你的合規團隊在接下來90天該做什麼？
這是一段高風險的轉換期。退稅程序還在建置，替代關稅是暫時的，而政府正在啟動新的貿易調查，可能產生更長期的關稅結構。以下是行動計畫：
第1週：保全你的退稅地位
- 計算所有報單已繳的 IEEPA 關稅總額（2025年2月至2026年2月）
- 蒐集文件：進口報單、關稅繳納紀錄、商業發票、付款證明
- 確認你已在 CBP 完成 ACH 登記，以便以電子方式撥付退款
- 對仍在180天期限內的已核定報單提出異議
- 決定你的退稅策略：CAPE（自2026年4月20日起已上線）、正式異議，或 CIT 訴訟
第2至4週：重新校準你的關稅模型
- 從所有到岸成本計算中移除 IEEPA 的假設
- 針對2026年2月24日至7月23日進口報關的貨物模擬 Section 122 附加關稅（全球10%，含豁免），並模擬7月24日取而代之的 Section 301 強迫勞動關稅
- 對7月24日之後的關稅結構做壓力測試（當天生效的強迫勞動 Section 301、新的 Section 232 措施、國會行動）
- 向採購和財務說明這段關稅不確定期，以及可能的關稅成本範圍
第5至12週：為下一個關稅制度做準備
- 留意 USTR 是否宣布新的 Section 301 調查
- 檢查是否有產品落入之後已生效的 Section 232 措施，即藥品（第11020號總統公告，自2026年7月31日和9月29日起）和無人機（第11055號總統公告，自2026年9月3日起），列於 Section 232 稅率表，或落入仍在進行的調查（機器人、個人防護裝備）；航空器和關鍵礦產則是發布了談判公告，而不是課徵關稅
- 稽核 HTS 稅則分類：關稅在多個法律依據之間轉換，錯誤的稅號可能代表繳錯稅率或引發罰則
- 把 Section 122 之後的架構計入成本：自2026年7月24日起生效的 Section 301 強迫勞動關稅
GingerControl 的 Classification Researcher 依循 GRI 邏輯，在判定稅則分類前會先追問，產出以類註、章註和相關 CROSS 裁定為依據、可供稽核的報告。GingerControl 是稅則分類前的研究工具。它依循持照報關行使用的同一套判定流程，包括 GRI 分析、類註與章註審閱，以及 CROSS 裁定研究，但最終的稅則分類決定，最好再經過專業判斷。GingerControl 產出支持稅則分類決定、可供稽核的文件；它不提供法律意見，也不取代持照的海關專業。
這對總統關稅權力的未來意味著什麼？
Learning Resources 判決是數十年來對行政部門關稅權力最重大的限制。它的影響遠遠超出 IEEPA：
IEEPA 關稅永遠不再是選項。 未來任何總統若試圖以 IEEPA 課徵關稅，都會立即面臨法律挑戰，而且有具拘束力的最高法院判例對其不利。
剩下的關稅權限範圍更窄。 Section 301 需要具體認定不公平貿易行為。Section 232 需要與國家安全有關聯。Section 122 的上限是15%和150天。沒有一項能提供 IEEPA 那樣的速度、範圍或稅率彈性。
每一項關稅措施現在都內含訴訟風險。 最高法院已展現出推翻行政部門關稅措施的意願。進口商、貿易協會和外國政府知道法院願意受理，未來會更積極地挑戰關稅。
關稅規劃改以情境為基礎，而不是以稅率為基礎。 合規團隊不能再把關稅當成穩定的輸入值來建模。任何一項關稅背後的法律依據，決定了它的持久性、範圍，以及被推翻的可能性。聰明的合規做法，是同時模擬多種情境。
正如 Baker McKenzie 指出，這項判決「引發美國貿易執法策略的重大轉變」，把政府推向部署較慢、但較難挑戰的工具。
常見問題
最高法院在 Learning Resources v. Trump 一案中判決了什麼？
法院以6比3判決，IEEPA 是緊急制裁法，不是關稅法。首席大法官 Roberts 認為，「管制」進口的權力不包括對進口課稅的權力。這使自2025年2月以來依 IEEPA 課徵的所有關稅都失效，包括對等關稅，以及對中國、加拿大和墨西哥課徵的芬太尼相關關稅。
我有資格申請 IEEPA 關稅退稅嗎？
如果你在2025年2月至2026年2月24日之間，是任何被課徵 IEEPA 關稅之報單的登記進口商，你很可能有資格。美國國際貿易法院已判決所有登記進口商都有權獲得退款，不限於提起訴訟的進口商。請立即保存你的進口報單和關稅繳納紀錄。
CBP 什麼時候開始處理 IEEPA 退稅？
CBP 於2026年4月20日在 ACE 內開放了 CAPE 退稅系統（第一階段），並自2026年6月29日起納入帶有勾稽標記的報單（第二階段）。較單純的退稅情境先處理，較複雜的案件則逐步納入。
什麼是 Section 122？它和 IEEPA 關稅有什麼不同？
1974年《貿易法》Section 122 授權課徵上限15%、最長150天的臨時全球關稅。與 IEEPA 關稅不同，Section 122 不能針對特定國家，稅率不能超過15%。由於國會沒有延長，它已於2026年7月24日到期；它對2026年2月24日至7月23日進口報關的貨物以10%課徵，適用 Section 232 關稅的產品則獲豁免。
對中國的 Section 301 關稅還有效嗎？
有效。最高法院的判決只使依 IEEPA 課徵的關稅失效。對中國原產貨物課徵的 Section 301 關稅，依產品不同從7.5%到100%不等，仍然完全有效，並繼續疊加在基本稅率和任何適用的 Section 232 關稅之上。
GingerControl 如何協助後 IEEPA 時期的合規？
GingerControl 的 Tariff Calculator 可模擬完整的美國關稅疊加，包括基本關稅、Section 232、含強迫勞動關稅在內的 Section 301，以及第99章的其他稅目，涵蓋200多個國家，並依日期計算。Classification Researcher 依循 GRI 邏輯產出可供稽核的稅則分類報告，協助進口商在關稅權限不斷轉換的這段期間，確認稅號正確且站得住腳。
我應該向 CIT 提起訴訟，還是使用 CAPE 入口網站？
兩條路各有取捨。CAPE 入口網站自2026年4月20日起已經上線，較簡單，進口商需要提交的資料也最少，但政府可能質疑行政退稅的範圍。向 CIT 提出請求可以保全你的法律權利，避免依法核定使你無法取回款項。許多律師事務所曾建議提出保護性的 CIT 請求，同時準備 CAPE 申報。
2026年7月24日 Section 122 到期後發生了什麼？
Section 122 是權宜措施。2026年7月24日，在 USTR 於3月展開的 Section 301 調查之後，Section 301 強迫勞動關稅接替生效：60個經濟體適用稅號9903.05.20至9903.05.84，稅率為10%或12.5%（對歐盟、日本、韓國、瑞士與台灣而言，這是最惠國稅率補足後的合計稅率），中國為12.5%（9903.05.31），並設有豁免，例如 Section 232 貨品（9903.05.90）。一如預期，取代的措施針對特定國家，而不是一體適用的附加關稅。
在轉換期間保護你的合規地位
IEEPA 判決帶來了一個世代一次的退稅機會，也帶來一項將決定未來12個月貿易作業的合規挑戰。把稅則分類做對，是一切的基礎：退稅資格、取代 Section 122 的 Section 301 強迫勞動關稅下的關稅，以及面對接下來任何變化的稽核準備。GingerControl 的 Tariff Calculator 模擬現行關稅疊加的每一層，我們的 Classification Researcher 則產出你的團隊安心度過這段轉換期所需、可供稽核的文件。立即試用 →
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參考資料
- U.S. Supreme Court, Learning Resources, Inc. v. Trump, 607 U.S. ___ (2026)
引用資料：6比3判決 IEEPA 未授權課徵關稅；首席大法官 Roberts 對管制權與課稅權的區分
來源：Supreme Court Opinion (PDF)
發布日期：2026年2月20日 - Penn Wharton Budget Model, Supreme Court Tariff Ruling: IEEPA Revenue and Potential Refunds
引用資料：估計 IEEPA 收取金額1,750億美元；每天收取約5億美元；每個美國家庭1,300美元
來源：PWBM Analysis
發布日期：2026年2月20日 - Holland & Knight, Court of International Trade Orders Nationwide Tariff Refunds
引用資料：Eaton 法官3月4日的命令；「所有登記進口商」都有權獲得退款；超過330,000家進口商、5,300萬筆報單
來源：Holland & Knight Alert
發布日期：2026年3月 - KPMG, U.S. CBP Provides Update on IEEPA Duty Refund Process
引用資料：CAPE 系統四步驟流程；ACE 入口網站；CSV 上傳機制；ACH 退款撥付
來源：KPMG TaxNewsFlash
發布日期：2026年3月 - Orrick, CBP Delivers Progress Report on IEEPA Tariff Refund System
引用資料：CAPE 各元件完成度（63-80%）與2026年4月中旬的目標上線時間，出自 CBP 2026年3月的進度報告，早於 CAPE 在2026年4月20日開放
來源：Orrick Insights
發布日期：2026年3月 - BDO, IEEPA Tariff Refunds: CIT Suspends Tariff Refund Order
引用資料：3月6日暫停 CIT 退稅命令；CBP 正在建立新的退稅程序
來源：BDO Insights
發布日期：2026年3月 - Fortune, Scott Bessent: $175 Billion "Lost to the American People"
引用資料：財政部長「終極的企業福利」的說法；「拖上幾週、幾個月、幾年」的引述
來源：Fortune
發布日期：2026年2月23日 - Covington & Burling, IEEPA Tariffs Terminated, Replacement Section 122 Tariffs Take Effect
引用資料：Section 122 自2026年2月24日起以10%課徵（曾宣布調高至15%，但從未生效）；150天期限
來源：Covington Alert
發布日期：2026年2月 - White & Case, Trump Administration Imposes 10% Section 122 Tariff
引用資料：初始稅率10%；Section 122 法律架構；取代 IEEPA 關稅
來源：White & Case Alert
發布日期：2026年2月 - CNBC, Customs and Border Protection Tells Judge It Can't Comply with Refund Order
引用資料：IEEPA 關稅收取金額1,660億美元；CBP 的執行困難
來源：CNBC
發布日期：2026年3月6日 - Baker McKenzie, US Supreme Court Ruling Triggers Major Shifts in Trade Enforcement Strategy
引用資料：政府轉向其他關稅權限的策略
來源：Baker McKenzie Insight
發布日期：2026年 - Justia, Learning Resources, Inc. v. Trump, 607 U.S. ___ (2026)
引用資料：Roberts、Sotomayor、Kagan、Gorsuch、Barrett、Jackson 加入的多數意見
來源：Justia U.S. Supreme Court Center
發布日期：2026年2月20日 - Ropes & Gray, Supreme Court Strikes Down IEEPA Tariffs: Key Takeaways
引用資料：CBP 停用第99章 HTSUS 條文；ACE 入口網站更新
來源：Ropes & Gray Alert
發布日期：2026年2月
還在一筆一筆查裁定來判定 SKU 稅號？
交給 GingerOS 處理。
在下一頁選一個30分鐘的時段，和我們的執行長 Chen Cui 通話。帶一則公告或一份 SKU 清單來（ERP 匯出檔、試算表或一封電子郵件都可以），看看 GingerOS 怎麼處理。
審閱：Michael Weick, LCB / CCS
