消費品進口商：降低到岸關稅，並在 de minimis 之後追回溢繳的稅款

Dell Products LP v. United States, 642 F.3d 1055 (Fed. Cir. 2011)

聯邦巡迴上訴法院詮釋了 GRI 3(b) 下「以零售銷售之組合形式供應的貨物」，並判定一台筆電與一顆分開定價的備用電池、雖同裝一盒運送，卻不是一組零售組合，因為顧客是自行組配它們，且它們並非以單一商品單位提供。給消費品進口商的持久教訓：一個組合是否為 GRI 3(b) 的一組，取決於它「如何呈現以供購買」，而非物品同裝一箱這件事——所以若您想要組合稅率，就在「提供的當下」把這一組組成。

Estée Lauder, Inc. v. United States, 815 F. Supp. 2d 1287 (Ct. Int'l Trade 2012)

國際貿易法院將 GRI 3(b) 主要特性檢驗適用於共同包裝的化妝品，並闡明：要構成一組，各組件必須相互關聯到明顯意圖為單一需求或特定活動而一起使用的程度。它駁回了 CBP 就相關套組所作的瑕疵組合分析。對於混合型消費者美妝與禮品拼盤如何以組合檢驗並依主要特性歸類，這是切題的權威。

CBP 零售組合裁定（機關實務，非法院判例）

這些是行政裁定，而非經訴訟的判例。在如 N174055（一款沐浴禮盒組）等 CROSS 裁定中，CBP 逐一檢視三項組合條件，然後把該組合歸入主要特性組件的號別，讓一個拼盤得以取單一稅率、而非逐行稅率。裁定僅拘束申請人、且可被修改或撤銷，但它們顯示了 CBP 如何推理日常消費者組合，並且是站得住腳立場的有力佐證。

$800 的 de minimis 免稅真的對我的進口終結了嗎？

是。$800 的 Section 321 de minimis 免稅，對中國與香港於 2025 年 5 月 2 日終止（Executive Order 14256）、對所有其他國家於 2025 年 8 月 29 日終止（Executive Order 14324），CBP 以自 2026 年 6 月 24 日生效的規則使該暫停無限期持續，而《One Big Beautiful Bill Act》則於 2027 年 7 月 1 日以法律廢除它。低價值包裹如今需要正式或非正式報關，並繳納所有應繳關稅，而且它不會再回來。

2026 年從中國進口消費品要繳多少關稅？

截至 2026 年 7 月，多數中國消費品會疊加一個依章別從免稅到超過 30% 的 MFN 基本稅率、Section 301 清單 4A 的 7.5%（部分為清單 3 的 25%），以及暫時性的 10% Section 122 附加稅，再加上 MPF 與 HMF。一件 $40 的陶瓷禮盒組疊加後約落在 27%。Section 122 預計在 2026 年 7 月 24 日前後到期，所以請確認現行狀態；若其失效，同一組合將降至約 17%。

我可以就我再出口的電商退貨申請沖退稅嗎？

可以。未使用商品沖退稅（19 U.S.C. 1313(j)）就在五年內未經使用、再出口或銷毀的退貨貨物，退還最高達 99% 的關稅，含 Section 301、MPF 與 HMF。例行的重新包裝或換標不會破壞「未使用」的狀態，且貨物可送往任何國家，不限原產國。真正穿著或耗用過的物品即屬已使用、不符資格。我們估算申請額，由合作夥伴執行申報。

既然 de minimis 已不復存在，我現在需要在結帳時把關稅算進到岸成本嗎？

需要，若您想要準確的利潤，因為每一件包裹如今都要繳 de minimis 以往免除的關稅與規費。到岸成本是產品的 MFN 稅率、加上 Section 301、加上仍在期間內的 Section 122 附加稅、再加上 MPF 與 HMF，並依 HTS 號列與原產地逐一計算。我們的關稅計算器可跨 200 多個國家建模完整堆疊，讓您在通關後才發現關稅之前，就能為出貨正確定價。

禮盒組與產品組合包如何課關稅？

零售組合依 GRI 3(b)、以賦予它主要特性的單一組件歸類，但前提是它為真正的一組：至少兩件屬不同號別的物品、為特定需求或特定活動而共同供應，且已包裝妥當、可直接零售。若該集合不符那些條件，則改為逐件歸類，往往落在較差的混合稅率上。我們的 HTS 稅則分類研究員會執行組合分析並記錄主要特性判定。

一個組合在什麼情況下「不」構成關稅上的一組？

當顧客自行組配它、或這些物品只是同裝運送而未以單一商品單位提供時，一個組合就不是 GRI 3(b) 的一組。在 Dell Products LP v. United States（642 F.3d 1055, Fed. Cir. 2011）中，一台筆電與一顆分開定價、同裝一盒的備用電池被判定不是一組，因為它們並非以單一單位呈現以供購買。一個組合是否為一組，取決於它如何提供，而非運送的紙箱。

在最高法院裁決後，Section 301 對消費品仍然適用嗎？

是。Section 301 屬《貿易法》授權，不受 IEEPA 裁決影響，因此清單 4A 仍為多數中國成品消費品加徵 7.5%，清單 3 對許多零組件加徵 25%。只有 IEEPA 對等關稅與芬太尼關稅遭撤銷。請至 ustr.gov 查證現行稅率與排除（截至 2026 年 7 月）。

我 2025 年的中國關稅可以退還嗎，期限是多久？

就中國來源貨物、自 2025 年初至 2026 年 2 月 24 日繳納的 IEEPA 對等關稅與芬太尼關稅，在最高法院撤銷該等關稅後可退還；Section 301 與 Section 122 不屬該退稅範圍。未結關的報單會自動回流，但已結關的報單，您必須於結關後 180 天內提出異議（19 U.S.C. 1514），此為絕對期限。我們會估算退稅並備妥申報文件。

為什麼同一張訂單裡的不同產品，關稅率差這麼多？

因為消費品目錄橫跨十幾個關稅章別，每一章有其自身的稅率邏輯：一只皮革提袋（第 42 章）可達 17.6%、陶瓷餐具（6912）為 9.8%、一盞燈（第 94 章）可能免稅，而玻璃器皿（第 70 章）則橫跨一個很寬的帶。MFN 基本稅率依 10 位碼號列、按材質與用途設定，然後 Section 301 與附加稅疊加其上。我們逐行正確歸列，而非把一張混合訂單預設為單一稅率。

海外小型包裹的新郵政規則如何運作？

自 de minimis 終結以來，低價值包裹要繳關稅，而透過國際郵政網路寄送、符合條件的品項，則可依 Executive Order 14324、按原產國的關稅級距改繳每件 $80、$160 或 $200 的定額。非郵政的商業出貨則繳納所有應繳關稅，並需在 ACE 中正式報關。該郵政定額選項屬過渡性質，所以倚賴前請確認現行狀態（截至 2026 年 7 月）。

如果我透過貿易商採購，能用 First Sale 降低關稅嗎？

可以，只要存在真實、符合常規交易的工廠銷售且貨物明確以美國為目的地，您就能就較低的工廠價、而非加價後的進口商價課稅，這會一次縮小 MFN、Section 301 與 Section 122 的稅基。舉證責任由進口商承擔。請注意，擬議中的《Last Sale Valuation Act》（S. 3841，2026 年 2 月 11 日）將廢除 First Sale，所以請留意其進度；我們會評估適用性並建構相關文件。

既然每一件包裹都要課稅，自由貿易區還有幫助嗎？

有，對經營配送或履約中心的品牌而言：FTZ 可將關稅遞延至貨物離區時才繳、對再出口至海外的包裹取消關稅，並以一筆每週合併報單、而非逐件收費為 MPF 設下上限。限制在於，稅率倒置的節省通常遭阻斷，因為 Section 301 與 232 貨物以特權外國狀態進區、鎖定救濟稅率。我們會建模，評估以您的量能，現金流與 MPF 的帳是否划算。