化學品與塑膠的稅則分類：章註如何決定結果

HTS 如何為化學品和塑膠分類？

化學品和塑膠的稅則分類，先看類註和章註，等註釋有了結論，才看節的文字。第28、29、38和39章的章註，決定一項產品是已有定義的化合物、調製品、初級形狀的聚合物，還是製品，而這一個決定就確定了節。

第29章、第38章和第39章之間由什麼決定？

大多數情況由三個問題決定：它是不是符合化學上定義的個別化合物、是否刻意添加了使它適合特定用途的成分，以及它是不是聚合物、是什麼形狀。CROSS 裁定顯示 CBP 在具體事實下如何回答這些問題，而每份裁定都只適用於它自己的事實。

TL;DR

對正在整理200個 SKU 產品主檔的塗料、樹脂或特用化學品進口商來說，大多數稅則分類錯誤發生在章與章的邊界，而不是在10碼層級。純化合物留在第28或29章。刻意調製的混合物，或為某種目的而處理過的化合物，通常移到第38章，常常是第3824節。液體、糊狀、粉狀、顆粒狀或片狀的聚合物，歸入第3901至3914節，依按重量計占優勢的共單體排序。已成形的塑膠歸入製品的各節，或完全離開第39章。TSCA（美國《毒性物質管理法》）聲明則並行進行，是另一項報關要求。GingerControl 的 HTS Classification Researcher（HTS 稅號判定研究工具）在提出稅號之前，會把這些註釋化為問題逐一處理，你可以從一個 SKU 開始。

最後更新：2026年10月

化學產品由哪一章管轄？

HTS 第六類涵蓋「化學或有關工業產品」，即第28至38章。第七類涵蓋塑膠和橡膠，即第39和40章。依稅則解釋準則第1條（GRI 1），稅則分類「應依照節的名稱及有關類註或章註」決定。在稅則的這一部分，註釋占了大部分的分量。

下表整理化學品或塑膠進口商最常遇到的章，以及負責分類的註釋。所有註釋引用都來自 USITC 發布的 HTS 2026年第20版各章檔案，於2026年10月8日查閱。

結論：對依技術資料表為新 SKU 做稅則分類的化學品進口商來說，第一個問題永遠不是「哪一節聽起來對」，而是「這項產品符合哪一條章註」，因為在比較任何節之前，第六類和第38章章註1就已經把答案鎖住了。

醫藥調製品不在本文範圍內。它們涉及第30章的問題，請見我們的醫藥品 HS 稅則分類指南。

什麼產品算是符合化學上定義的個別化合物？

第29章章註1規定，本章各節只適用於「符合化學上定義之個別有機化合物，不論其是否含有雜質」，以及少數允許的變化。第28章章註1對無機化合物也有同樣的規定。允許的變化，正是大多數爭議的起點：

1. 雜質。 允許。CBP 在 HQ H273388 中引用 HS 註解，把「雜質」限定為其存在「完全且直接來自製造過程」的物質。
2. 溶於水。 允許。
3. 溶於其他溶劑。 只有在溶液是「這些產品僅為安全或運輸理由而採用的正常且必要的包裝方式」，且溶劑「並未使產品特別適合特定用途而非一般用途」時才允許。
4. 安定劑和抗結塊劑。 「為保存或運輸所必需」時允許。
5. 為辨識或安全而添加的防塵劑、著色劑、加臭劑或催吐劑。 允許，條件同樣是不使產品特別適合特定用途。

把這五項放在一起讀，就會看出一個規律。每一項允許的添加，都是為了儲存、運輸、辨識或安全，沒有一項是為了效能。一旦添加物的目的是讓產品在客戶的製程中表現更好，這個化合物通常就已經變成調製品。

第29章還有一條會讓工程師意外的決勝規則。章註3規定，適合本章兩節以上的貨品，歸入「其中號列順序在最後的節」。章註5另外對酯、鹽和配位化合物訂有特定規則。一個有兩個官能基的分子，不是依它比較重要的那個基團分類，而是依規則分類。

值得引用的觀點：在第28和29章，註釋允許的每一項添加都是為了儲存、運輸、辨識或安全，沒有一項是為了效能。這提供了一個能解決大多數29章對38章爭議的單一檢驗：如果某個成分的加入，是為了讓產品在客戶的製程中表現更好，而不是為了讓它保持穩定、安全或可辨識，那麼這項產品通常已經離開已定義化合物的各章，成為調製品。

混合物什麼時候改歸入第38章？

第38章章註1(a)排除「符合化學上定義之個別元素或化合物」，但列有五項例外，例如人造石墨和第3808節已包裝的農藥。這兩章的設計互為鏡像。除了這五項例外，如果產品符合第28或29章章註1，第38章就不對它開放。如果不符合，它常常落入第3824節：「化學品及化學或有關工業之調製品（包括天然產品之混合物在內），未列名者」。

有兩份 CROSS 裁定在各自的事實上，顯示了這條界線。

範例1：經處理的氣相二氧化矽，HQ H273388（2016年11月14日）。 這批貨物是表面經有機矽化合物處理、以提高疏水性的氣相二氧化矽。問題是它們仍屬第2811節的二氧化矽，還是變成第3824節的調製品。CBP 依循聯邦巡迴上訴法院在 Degussa 案中的見解，認定刻意引入的烴基使產品成為非化學計量的物質，因此依第28章章註1，它不是符合化學上定義的個別化合物。CBP 也排除了「兩種以上無機化合物之混合物」這個目，因為經處理的二氧化矽含碳，並補充「在對有機物質沒有任何含碳量門檻的情況下，這些碳原子的分子量相對較低並不重要」。這份裁定把貨物歸入第3824節剩餘的「其他」目。在 CROSS 上閱讀 HQ H273388。

範例2：溶於丙二醇的苯甲地那銨（denatonium benzoate），HQ H072379（2014年7月7日）。 產品是25%的苯甲地那銨（一種苦味劑）溶於75%的丙二醇。進口商原本主張歸入第2924節的醯胺。CBP 先前已在 HQ 968018 中認定，該產品是第3824節的化學調製品，而不是符合化學上定義的個別化合物。HQ H072379 維持這項節的分析，認定先前所用的剩餘「其他」目有誤，並撤銷了 HQ 968018 及其所確認的紐約裁定。由於苯甲地那銨含有苯環，依第六類美國附加註2(a)，該溶液是含有按重量計5%以上芳香族物質的混合物，因此依 GRI 1 和 GRI 6 歸入芳香族混合物的目。在 CROSS 上閱讀 HQ H072379。

這兩份裁定還有第二個教訓。它們引用的是3824.90下的目，而現行 HTS 已經沒有3824.90。在2026年第20版中，第3824節的剩餘規定位於3824.99之下。較舊裁定中關於節的判定理由仍然可能適用，但它引用的目號，在填上報單之前必須先和今天的稅則核對。想進一步了解如何這樣閱讀裁定，請見我們的如何使用 CROSS 進行稅則分類指南。

第39章的初級形狀塑膠如何分類？

第39章分為兩半：第3901至3914節是初級形狀的塑膠，第3915至3926節是廢料、半製品和製品。由四條章註負責分類。

結論：對進口粒料、液體或粉末的樹脂或混煉進口商來說，關鍵文件是列出各單體重量百分比的配方表。沒有它，就無法適用章註4，節也只能用猜的。

範例3：水性酚醛與尿素樹脂摻合物，NY N211517（2012年4月27日）。 產品是35-45%的酚甲醛樹脂、5-15%的尿素甲醛聚合物和40-50%的水，用來為汽車空調設備的鋁鰭片製作塗層。兩種樹脂都屬於第3909節。CBP 適用章註4把摻合物留在第3909節，再適用目註1，把摻合物「與相同比例的相同單體單位聚合物歸入同一目」。由於酚甲醛成分按重量計占優勢，這份裁定把摻合物歸為初級形狀的酚樹脂，目3909.40.0000。裁定也指出，該貨物「可能須符合《毒性物質管理法》（TSCA）的規定」。在 CROSS 上閱讀 NY N211517。

注意本章其他地方的溶劑門檻。第39章章註2(e)規定，聚合物溶於揮發性有機溶劑、且溶劑超過溶液重量50%時，歸入第3208節。N211517 中的摻合物以水為載體，而那條排除規定並未提到水。同樣的樹脂若溶於超過該門檻的揮發性有機溶劑，就會換章。

塑膠一旦成形，就由第39章章註2接手。它排除的項目包括第十六類的機器和電氣設備、第十七類的車輛零件、第94章的家具和照明，以及第95章的玩具。一個模塑的聚丙烯外殼，只有在沒有任何排除規定先把它帶走時，才是塑膠製品。如果產品結合了塑膠和其他材料，請見我們的 GRI 3(b) 與基本特徵指南。

GRI 如何適用於化學品和塑膠？

準則依序適用，而在稅則的這一部分，由於註釋非常具體，大多數產品在 GRI 1 就已決定。下表顯示每條準則通常在哪裡發揮作用。

第六類類註3和第七類類註1為套組另訂了規則。為了混合成第六類或第七類產品而一起包裝的個別成分，例如雙液型環氧樹脂，歸入混合後產品所屬的節。前提是它們明顯是為了不經重新包裝就一起使用而包裝、一起報關，並且可以辨識為彼此互補。

結論：對每季稽核50至100項化學品稅則分類的合規團隊來說，GRI 審查大多就是章註審查。一份記錄了符合哪一條章註以及原因的檔案，比只記錄最終10碼稅號的檔案更站得住腳。我們的 HS 稅號分類流程說明涵蓋了 GRI 的一般用法。

TSCA 聲明在報關時處於什麼位置？

《毒性物質管理法》（Toxic Substances Control Act，TSCA）位在稅則分類旁邊，而不是在它裡面。包括 N211517 在內的化學品 CROSS 裁定，都會提醒進口商注意負責執行 TSCA 的美國環境保護署（EPA）。進口聲明則由 CBP 自己的法規訂定。依 19 CFR 12.121（條文現行至2026年10月1日），「散裝形式或作為混合物一部分之 TSCA 化學物質」的進口商或其授權代理人，必須提出以下兩種聲明之一：

• 肯定聲明：「本人聲明，本批貨物中的所有化學物質均符合 TSCA 下所有適用的規則或命令，且本人並未違反 TSCA 或其下任何適用的規則或命令而提出化學物質報關。」
• 否定聲明，適用於未明確標示為 TSCA 排除項目的 TSCA 排除化學品：「本人聲明，本批貨物中的所有化學品均不受 TSCA 規範。」

聲明須「在貨物放行前」以書面或在 ACE 中以電子方式提出，並附上聲明人的姓名、電話號碼和電子郵件地址。製品中所含的化學品，只有在「依 TSCA 發布的規則或命令要求時」才需要聲明。

稅則分類和 TSCA 在實務上有兩種交集。第一，決定章別的同一套化學資料，也就是 CAS 編號、成分，以及產品是已定義的化合物還是混合物，正是簽署聲明的人必須知道的。第二，TSCA 有自己的定義，所以一個 HTS 的答案，例如第39章下的初級形狀與製品之分，並不能解決 TSCA 的問題。兩者是各自獨立的法律檢驗。

我們的看法：化學品進口商應該用同一份成分資料建立稅則分類檔案和 TSCA 檔案，只審查一次，讓兩者不會漸行漸遠。

一份站得住腳的化學品稅則分類檔案包含什麼？

把註釋和裁定整合起來，當檔案能以證據回答以下問題時，化學品或塑膠的稅則分類就站得住腳：

1. 身分：CAS 編號、化學名稱，以及供應商提供的按重量計成分，包括溶劑和添加物。
2. 是否為已定義的化合物：符合第28或29章章註1的哪一項，或為什麼都不符合。
3. 每一項添加物的目的：儲存、運輸、辨識或安全，還是效能。
4. 聚合物資料：各單體的重量百分比、聚合物是否經化學改質或屬接枝共聚合物，以及依章註6的物理形狀。
5. 已檢查的排除規定：塑膠要看第39章章註2，以及第六類類註1和2，它們把第2844和2845節所述的貨品（放射性元素及同位素）送到這兩節，並把某些零售或定劑量包裝的產品，例如第3808節的農藥，送到各自的節。
6. 先例：所依據的 CROSS 裁定，附上事實如何相符的說明，並確認每個引用的目仍然存在。
7. 報關要求：TSCA 聲明的類型，以及由誰簽署。

設計階段的材料選擇也會影響這些結果。我們關於材料成分與關稅影響的文章涵蓋了這一面。

把章註的判定理由放進你的化學品 SKU 審查

當技術資料表沒有讓章別定案時，答案取決於品名沒有說明的事實：添加物為什麼在那裡、聚合物以什麼為載體、哪一個單體占優勢。GingerControl 在判定稅則分類之前會先問清楚這些點，在判定過程中閱讀相關的 CROSS 裁定，並回傳以類註和章註為依據的報告。

GingerControl 是一套 HTS Classification Researcher。它依循持照報關行使用的同一套判定流程，也就是 GRI 分析、類註與章註審閱，以及 CROSS 裁定研究，但最終的稅則分類決定，最好再經過專業判斷。GingerControl 產出支援稅則分類決定的文件；它不提供法律意見、不取代持照的海關專業，也不提交 TSCA 聲明或報單。

用 GingerControl 為一個化學品或塑膠 SKU 做稅則分類

參考資料

1. U.S. International Trade Commission. Harmonized Tariff Schedule of the United States, Revision 20 (2026), General Rules of Interpretation. GRI text on hts.usitc.gov。2026年10月8日查閱。
2. U.S. International Trade Commission. HTS Revision 20 (2026), Section VI Notes and Chapter 28 Notes. Chapter 28 file。2026年10月8日查閱。
3. U.S. International Trade Commission. HTS Revision 20 (2026), Chapter 29 Notes. Chapter 29 file。2026年10月8日查閱。
4. U.S. International Trade Commission. HTS Revision 20 (2026), Chapter 38 Notes and heading 3824. Chapter 38 file。2026年10月8日查閱。
5. U.S. International Trade Commission. HTS Revision 20 (2026), Section VII Notes and Chapter 39 Notes. Chapter 39 file。2026年10月8日查閱。
6. U.S. Customs and Border Protection. HQ H273388，2016年11月14日，經處理的氣相二氧化矽（treated fumed silicas）。CROSS。
7. U.S. Customs and Border Protection. HQ H072379，2014年7月7日，苯甲地那銨（denatonium benzoate），25%溶於丙二醇。CROSS。
8. U.S. Customs and Border Protection. NY N211517，2012年4月27日，酚甲醛與尿素甲醛樹脂摻合物。CROSS。
9. Electronic Code of Federal Regulations. 19 CFR 12.121, TSCA reporting requirements, as amended by CBP Dec. 16-28, 81 FR 94985 (27 December 2016). eCFR。條文現行至2026年10月1日。