關稅疊加完整指南：Section 301、232 與第 99 章如何疊加計算
Chen Cui Co-Founder of GingerControl 這次更新：併入了我們談關稅疊加計算的指南：每一層依什麼順序算、2026 年 10 月 1 日起 MPF 的上下限與 HMF，以及一個越南 T 恤依美元逐層計算的範例。
當多項美國關稅方案同時適用於同一件進口貨品，而且各方案課徵的關稅會疊加在一起計算時，就會發生關稅疊加。舉例來說，一位從中國進口鋼鐵製品的進口商，可能同時面對基本 MFN 關稅、Section 232 鋼鐵關稅、中國清單 Section 301 關稅，以及新的 Section 301 強迫勞動稅層（如果適用），每一項都是獨立計算後再加總。
下一步：試算一個 SKU 疊加後的總關稅
主要來源：CBP，Section 232 補充常見問題：汽車與汽車零件，機關對 Section 232 關稅如何疊加的官方指引。
單一產品最多可能適用幾層關稅？
單一產品可能適用五層以上不同的關稅：基本 MFN 關稅、Section 232、中國清單 Section 301 關稅、自 2026 年 7 月 24 日起生效的 Section 301 強迫勞動稅層、第 99 章調整項目，以及任何適用的反傾銷或平衡稅。巴西產品自 2026 年 7 月 22 日起，也要負擔 25% 的 Section 301 關稅。自 2026 年 8 月 22 日起，列名的加拿大乳製品、酒精飲料與機動車輛產品還要再加一層 50% 的 Section 338 關稅，而且不適用 USMCA 豁免；自 2026 年 9 月 29 日起，其中部分產品更是完全不得進口。部分產品的有效稅率超過 100%：同時課徵 Section 232 關稅與高稅率中國清單 Section 301 關稅的中國貨品，面對的是最高的疊加稅率組合。每一項 Section 232 產品類別的現行稅率，包括 2026 年新增的藥品與無人機關稅，請見 Section 232 各產品關稅稅率。
美國關稅制度從未像現在這樣層層疊加。根據賓州華頓預算模型，全體進口貨品的平均有效關稅稅率在 2026 年 7 月為 6.7%，鋼鐵與鋁製品則達到 40.5%。但這個平均值掩蓋了巨大的差異。一項產品究竟面對 2% 還是 50% 的稅率，取決於三個變數：這是什麼產品、來自哪裡，以及何時報關。搞懂哪些關稅會疊加、哪些不會，正是精準到岸成本試算和昂貴意外之間的差別。
最後更新：2026 年 10 月 11 日
2026 年 7 月發生了什麼變化？
整個關稅疊加在短短一週內被重組。Section 122 全球附加關稅，於 2026 年 7 月 24 日美東夏令時間凌晨 12 時 01 分依法自動失效，而新的 Section 301 強迫勞動措施在同一分鐘生效：對已承諾執行強迫勞動進口禁令的 17 個貿易夥伴課徵 10%，對尚未承諾的則課徵 12.5%，涵蓋 60 個經濟體，約占美國進口總額的 99.4%。與 Section 122 不同的是，這個新稅層沒有法定到期日。CBP 的申報指示（CSMS #69326983）將其分配到第 99 章 9903.05.20 至 9903.06.21 稅號，並要求在貿易救濟稅的申報順序裡，Section 301 這一行要排在最前面，先於 Section 232 與 Section 201 各行，再到第 1 至 97 章的分類。以下每一個疊加範例，反映的都是 7 月之後的關稅疊加；本頁其他地方提到的 Section 122，都是歷史紀錄。
目前有哪些關稅方案生效中？
截至 2026 年 10 月，進口商必須逐一評估自己的產品是否適用以下幾項不同的關稅方案：
| 方案 | 法律依據 | 稅率區間 | 適用範圍 |
|---|---|---|---|
| 基本 MFN 關稅 | 協調關稅稅則 | 0% 至 350% | 依產品而定 |
| Section 232（鋼鐵／鋁） | 1962 年貿易擴張法 | 10% 至 50% | 依產品而定，適用所有國家 |
| Section 232（汽車／零件） | 1962 年貿易擴張法 | 25%（簽有協議的貿易夥伴為 15% 或 10%） | 汽車與指定零件 |
| Section 232（其他產品） | 1962 年貿易擴張法 | 10% 至 100% | 銅、木製品、卡車、半導體、專利藥品、無人機 |
| Section 301（中國） | 1974 年貿易法 | 7.5% 至 100% | 涵蓋清單上的中國原產貨品 |
| Section 301（巴西，2026 年 7 月） | 1974 年貿易法 | 25% | 巴西產品，另有列名豁免項目 |
| Section 301（強迫勞動，2026 年 7 月） | 1974 年貿易法 | 10% 或 12.5% | 60 個經濟體，約占進口總額 99.4%，Note 52 有豁免規定 |
| Section 338（加拿大，2026 年 8 月） | 1930 年關稅法 | 50% | 列名的加拿大乳製品、酒精飲料與機動車輛產品；部分產品自 2026 年 9 月 29 日起不得進口 |
| 反傾銷／平衡稅 | 1930 年關稅法 | 依情況而定 | 依產品與國家而定 |
| 第 99 章 | 各項公告 | 依情況而定 | 特別關稅規定 |
每一項方案都有自己的法律依據、計算方式與豁免規則。關鍵在於，這些方案是在不同時間、依不同法律授權訂定的，彼此之間的互動規則，並不總是直覺可循。
疊加規則實際上怎麼運作？
不是所有關稅都會彼此疊加。規則會依產品類別與關稅方案而不同。
通常會疊加的關稅：
基本 MFN 關稅會和其他一切疊加，永遠是計算的起點。Section 301 關稅（中國貨品）會疊加在基本關稅和 Section 232 關稅之上。反傾銷稅與平衡稅則會疊加在所有其他關稅方案之上。
Section 232 內部疊加： 自 2026 年 4 月 6 日起，鋁與鋼鐵的 Section 232 關稅不再互相疊加：一項同時列在多種金屬清單上的物品，即使同時含有鋁與鋼鐵，金屬關稅也只課一次（Proclamation 11021 第 9 款）。Section 232 汽車關稅同樣不會疊加在其他 Section 232 關稅之上。
強迫勞動 301 豁免（Note 52）： 2026 年 7 月上路的 Section 301 稅層，沿用了它的前身 Section 122 那套不疊加的模式。依 Note 52 規定，強迫勞動關稅不適用於：
- 已列舉適用 Section 232 方案的貨品（鋼鐵、鋁、汽車與零件、銅、木材、半導體、中重型車輛，以及自 2026 年 7 月 31 日起的專利藥品）
- 依 USMCA 免稅報關的加拿大與墨西哥貨品，這讓主張優惠稅率的價值，等於整個新稅層再加上 MFN 稅率差
- CAFTA-DR 紡織品、多數第 98 章報單（9802 項下的境外附加價值部分仍須課稅）、人道捐贈物資，以及資訊性資料
因此，已經課徵 Section 232 稅層的產品，通常不會再被課徵強迫勞動 301 關稅，這和進口商在 Section 122 時期熟悉的豁免模式一樣。
Section 301 和 Section 232 關稅會疊加嗎？
會。中國貨品的 Section 301 關稅，會同時疊加在基本 MFN 關稅和 Section 232 關稅之上，所以一項同時適用三者的產品，每一層都是獨立計算後再加總。基本 MFN 關稅永遠是起點，Section 232 適用於落在某項公告範圍內的產品，Section 301 則在貨品屬中國原產時疊加上去。一根來自中國的鋼管，正好說明了這種累加效果：約 3% 的基本關稅、50% 的 Section 232 鋼鐵關稅，加上 25% 的 Section 301 中國關稅，合計後的有效稅率接近 78%。反傾銷稅與平衡稅甚至還會疊加在這個數字之上。這兩項方案不是二選一的關係，而是會複合累加。
關稅疊加在實務上長什麼樣子？
以下三個範例，說明疊加規則在不同產品上如何實際運作：
範例一：來自中國的鋼管
| 稅層 | 稅率 |
|---|---|
| 基本 MFN 關稅 | 約 3% |
| Section 232（鋼鐵） | 50%（2025 年 6 月 4 日自 25% 調升） |
| Section 301（中國清單） | 25% |
| Section 301（強迫勞動） | 0%（依 Note 52 因已適用 Section 232 而豁免） |
| 總有效稅率 | 約 78% |
範例二：來自印度的消費性電子產品
| 稅層 | 稅率 |
|---|---|
| 基本 MFN 關稅 | 約 0% 至 3% |
| Section 232 | 0%（不適用） |
| Section 301（中國清單） | 0%（非中國原產） |
| Section 301（強迫勞動） | 10%（印度屬於 10% 級距）；列在 Note 52(b) 豁免清單上的稅號為 0%，例如智慧型手機（8517.13.00）與筆記型電腦（8471.30.01） |
| 總有效稅率 | 約 10% 至 13%；Note 52(b) 稅號只課 MFN 關稅 |
範例三：依雙邊協議自日本進口的汽車
| 稅層 | 稅率 |
|---|---|
| 基本 MFN 關稅 | 2.5% |
| Section 232（汽車） | 12.5%（美日協議把汽車關稅訂為含 MFN 稅率在內的 15%，而不是在 MFN 之上再加 25%） |
| Section 301（中國清單） | 0%（非中國原產） |
| Section 301（強迫勞動） | 0%（依 Note 52 因已適用 Section 232 而豁免） |
| 總有效稅率 | 15% |
這些範例說明了為什麼用單一固定百分比去假設稅率是危險的。同一個 HTS 章下的兩項產品，可能因為原產國不同、是否落在 Section 232 適用範圍內，而面對天差地遠的總關稅。
稅層疊加時，總關稅怎麼算？
每一層都依同一個完稅價格計算，各層相加，再加上各項費用。依這個順序算：
- 基本 MFN 稅率，看 HTS 稅號。
- Section 232，看產品是否落在某項公告的適用範圍內。
- Section 301：原產中國的貨物看中國清單，巴西產品有 25% 的關稅，強迫勞動稅層則看 Note 52 有沒有豁免這批貨。
- AD/CVD，看有沒有命令涵蓋來自該國的這項產品，稅率依它的生產商或出口商而定。
- 費用：商品處理費（MPF）依貨值的 0.3464% 計，自 2026 年 10 月 1 日起每筆正式報關最低 34.58 美元、最高 670.86 美元；海運貨物另加港口維護費（HMF），依 0.125% 計 [11]。
舉個例子：來自越南的棉製針織 T 恤（HTS 6109.10.00），完稅價格 40,000 美元，海運，2026 年 7 月 24 日之後裝運並報關 [8] [9]。
| 稅層 | 稅率 | 金額 |
|---|---|---|
| 基本 MFN 關稅 | 16.5% | 6,600.00 美元 |
| Section 232 | 不適用 | 0.00 美元 |
| Section 301（強迫勞動，越南） | 12.5% | 5,000.00 美元 |
| MPF | 0.3464% | 138.56 美元 |
| HMF | 0.125% | 50.00 美元 |
| 關稅與費用合計 | 11,788.56 美元（貨值的 29.5%） |
同一批貨如果在 2026 年 2 月 24 日到 7 月 23 日之間報關，繳的是 10% 的 Section 122 附加關稅，而不是強迫勞動稅層，合計 10,788.56 美元 [12]。所以每一次計算都要把報關日算進去。
為什麼 HTS 稅則分類對疊加計算這麼重要？
關稅疊加完全取決於準確的 HTS 稅則分類。分類結果決定了：
- 基本 MFN 關稅稅率
- Section 232 關稅是否適用（產品必須落在某項 232 公告的範圍內）
- 產品落在哪一份 Section 301 清單上（不同清單稅率不同）
- 第 99 章的特別關稅規定是否會調整稅率
- 貿易協定優惠（USMCA、雙邊協議）是否能降低或免除關稅
誤分類不只會產生錯誤的基本稅率，還會連鎖影響到每一層疊加，可能因此觸發或免除數萬美元的額外關稅。
GingerControl 的 Classification Researcher（HTS 稅號判定研究工具）依 GRI 1 至 6 逐步判定，而不是靠文字比對；在下判斷之前，它會先問清楚規格書沒寫到的產品事實，判定過程中也會參考類似的 CROSS 裁定。它給出的是 10 碼稅號，並附上一份以類注與章注為依據、寫明判定理由的報告。在一個關稅疊加環境裡，這件事格外重要，因為分類結果決定的不只是一個稅率，而是整條關稅疊加。它的結果僅供參考與規劃；稅號正式填上報單之前，要由你的持照報關行覆核。看看 Classification Researcher 怎麼運作
進口商該怎麼降低疊加曝險？
1. 確認分類的正確性。 從 HTS 稅號開始。分類一旦錯誤，後續每一項關稅計算都會跟著錯。隨著 Section 232 涵蓋範圍持續擴大，定期覆核分類就格外重要。
2. 評估原產地替代方案。 中國清單 Section 301 關稅只針對中國，巴西則另有 25% 的 Section 301 關稅。強迫勞動 Section 301 關稅涵蓋 60 個經濟體，但稅率不只一種：印度、墨西哥與英國屬於 10% 級距，中國與越南屬於 12.5% 級距，而多數已適用 Section 232 的產品不在課徵範圍內。依產品而定，改從其他國家採購，可能大幅降低總關稅疊加。
3. 善用貿易協定。 USMCA、與英國、歐盟、日本簽訂的雙邊協議，以及其他優惠方案，都能降低或免除特定的關稅稅層。要確保你的原產地文件足以支撐這些主張。
4. 採用對日期敏感的計算方式。 關稅稅率變動頻繁。Section 232 鋼鐵關稅在 2025 年 6 月 4 日從 25% 調升到 50%。Section 122 附加關稅只適用於 2026 年 2 月 24 日至 7 月 23 日之間報關的貨品，強迫勞動 Section 301 關稅則自 2026 年 7 月 24 日起適用。報關日決定適用哪一套稅率。
5. 建模的對象是總到岸成本，不是個別關稅。 只單獨看某一項關稅方案，得到的畫面是不完整的。要用能針對你的特定產品、原產地與報關日，算出完整關稅疊加的工具。
GingerControl 的 Tariff Calculator（疊加後關稅試算）只要輸入 HTS 稅號、貨物價值與報關日，就能比較 200 多個原產國的美國進口關稅，並分開列出基本稅率、每一個 Section 232 與 301 稅則行、其他第 99 章稅則行，以及 MPF 與 HMF。Section 122 只會出現在報關日介於 2026 年 2 月 24 日至 7 月 23 日的試算中。看看 Tariff Calculator 怎麼運作
常見問題
依目前的疊加規則，一項產品可能面對的最高關稅稅率是多少？
同時課徵 Section 232 關稅與中國清單 Section 301 關稅的中國產品，面對的是最高的疊加稅率組合。上面算過的中國鋼管，合計約 78%；中國電動車則是在 25% 的 Section 232 汽車關稅之上，再加上 2024 年複審訂定的 100% Section 301 稅率（稅號 9903.91.03）。以平均值來看，賓州華頓預算模型的報告指出，2026 年 7 月鋼鐵與鋁製品是所有產品類別中有效稅率最高的一類，達到 40.5%，來自中國的產品整體有效稅率則為 22.8%。個別同時適用 Section 232 與 Section 301 最高稅率的產品，稅率還可能超過這些平均值。
反傾銷稅會疊加在 Section 232 和 Section 301 之上嗎？
會。反傾銷稅（AD）與平衡稅（CVD）會疊加在所有其他關稅方案之上，包括 Section 232 與 Section 301；Section 122 附加關稅生效期間，它們也疊加在 Section 122 之上。AD/CVD 稅率依產品與國家而定，是透過商務部另外的調查程序訂定的。
USMCA 能不能讓加拿大與墨西哥貨品完全免除關稅疊加？
USMCA 能為符合資格的貨品降低或免除特定的關稅稅層，但不會自動免除所有疊加。產品必須符合 USMCA 原產地規則，文件也必須正確無誤。根據賓州華頓預算模型，2026 年 7 月來自加拿大與墨西哥的進口貨品中，有 80.2% 主張了 USMCA 豁免。
疊加規則多久會變動一次？
很頻繁。新的行政命令、公告、貿易協議與法院判決，隨時都可能改變疊加規則。最高法院 2026 年 2 月對 IEEPA 的裁決，一夕之間移除了一整層關稅，而 Section 122 關稅則在幾小時內就被加了進來。進口商應該每天追蹤政策變動。
GingerControl 能不能自動計算關稅疊加？
可以，適用於美國進口。GingerControl 的 Tariff Calculator 只要輸入 HTS 稅號、貨物價值與報關日，就會把每一層分開列出：基本稅率、每一個 Section 232 與 301 稅則行（包括 2026 年 7 月 24 日起報關貨品的強迫勞動 Section 301）、其他第 99 章稅則行，以及 MPF 與 HMF，並跨 200 多個原產國比較。Section 122 只會出現在報關日介於 2026 年 2 月 24 日至 7 月 23 日的試算中。看看 Tariff Calculator 怎麼運作
Section 122 關稅在 2026 年 7 月失效後，疊加發生了什麼變化？
10% 的 Section 122 附加關稅，於 2026 年 7 月 24 日美東夏令時間凌晨 12 時 01 分失效，但這一層並不是單純被移除：對 60 個經濟體產品課徵 10% 或 12.5% 的 Section 301 強迫勞動關稅，在同一分鐘生效。新稅層沿用和舊稅層一樣的模式：多數 Section 232 產品兩者都不必課，而兩者都會疊加在中國清單 Section 301 關稅之上。和 Section 122 不同的是，強迫勞動稅層沒有 150 天的期限。當時的預測，包括耶魯大學 Budget Lab 2026 年 3 月的估算，模擬的是 Section 122 失效、又沒有後續方案接手時，平均有效關稅稅率會下降；這個沒有後續方案的情境並沒有發生。
關稅疊加太複雜了，靠人工計算不切實際。GingerControl 的 Tariff Calculator 會依報關日列出基本稅率、每一個 Section 232 與 301 稅則行、其他第 99 章稅則行，以及 MPF 與 HMF。出貨之前，先看清楚要繳多少關稅。
Tariff Calculator 與 Classification Researcher 都屬於 GingerLite，也就是 GingerControl 為報關行與小型企業打造的 app。對產品線龐大的製造商來說，GingerOS 是照你的流程運作的 AI 貿易合規平台，新規定一出，就會逐一檢查每一個 SKU。與我們的團隊談談
要挑選一個能替這套完整關稅疊加建模的平台，本身就是另一個需要判斷的決定；我們的貿易合規軟體選購指南替 10 家廠商排了名，也列出哪些能依報關日算出美國關稅。
參考資料
- Penn Wharton Budget Model，「Effective Tariff Rates and Revenues (Updated September 9, 2026)」
引用數據：2026 年 7 月數據：6.7% 平均有效稅率、40.5% 鋼鐵／鋁有效稅率、22.8% 中國有效稅率、80.2% 的加拿大與墨西哥進口貨品主張 USMCA
來源：Penn Wharton
發布日期：2026 年 9 月 9 日 - Reed Smith 貿易合規資源中心，「Trump 2.0 Tariff Tracker」
引用數據：疊加規則（Section 232／Section 122 互動關係）、豁免類別
來源：Reed Smith
發布日期：2026 年 3 月 24 日 - Tax Foundation，「Tariff Tracker: Trump Tariffs & Trade War by the Numbers」
引用數據：Section 232 鋼鐵稅率調升至 50%、雙邊協議稅率、Section 301 稅率
來源：Tax Foundation
發布日期：2026 年 3 月 - The Budget Lab at Yale，「State of Tariffs: March 9, 2026」
引用數據：Section 122 失效情境
來源：Yale Budget Lab
發布日期：2026 年 3 月 9 日 - CBP，「Section 232 Additional FAQs: Automobiles and Auto Parts」
引用數據：汽車零件疊加規則澄清、USMCA 互動規則
來源：CBP
發布日期：2026 年更新 - 聯邦公報，Proclamation 11021（2026 年 4 月 2 日），鋁、鋼鐵與銅
引用數據：第 (9) 款，同時列在多種金屬清單上的物品，Section 232 金屬關稅只課一次
來源：91 FR 18201
發布日期：2026 年 4 月 9 日 - 聯邦公報，USTR，Notice of Action on Brazil's acts, policies and practices
引用數據：自 2026 年 7 月 22 日起對巴西產品課徵 25% 的 Section 301 關稅，稅號 9903.05.01
來源：91 FR 45516
發布日期：2026 年 7 月 20 日 - 聯邦公報，USTR，強迫勞動 Section 301 調查的 Notice of Actions，以及 CBP，CSMS #69326983
引用數據：印度（9903.05.44）、墨西哥（9903.05.55）與英國（9903.05.81）屬於 10% 級距；中國（9903.05.31）與越南（9903.05.84）為 12.5%；專利藥品自 2026 年 7 月 31 日起納入 note 52(f)
來源：91 FR 47318 與 CSMS #69326983
發布日期：2026 年 7 月 28 日與 2026 年 7 月 23 日 - 美國國際貿易委員會（USITC），Harmonized Tariff Schedule, Revision 21 (2026)，第 99 章
引用數據：U.S. note 33(k) 與稅號 9903.94.41（日本乘用車為含 MFN 稅率在內的 15%）；U.S. note 31(d) 與稅號 9903.91.03（中國電動車 100%）；U.S. note 52(b) 豁免清單（8471.30.01、8517.13.00）
來源：hts.usitc.gov
查閱日期：2026 年 10 月 10 日 - 聯邦公報，Proclamation 11061、11062 與 11063（2026 年 9 月 8 日）
引用數據：列名的加拿大酒精飲料、乳製品與機動車輛產品，自 2026 年 9 月 29 日起不得進口
來源：91 FR 58311、91 FR 58319、91 FR 58325
發布日期：2026 年 9 月 14 日 - 聯邦公報，Customs User Fees To Be Adjusted for Inflation in Fiscal Year 2027（CBP Dec. 26-14），以及 19 CFR 24.23 與 24.24
引用數據：正式報關的 MPF 依貨值 0.3464% 計，自 2026 年 10 月 1 日起最低 34.58 美元、最高 670.86 美元；海運港口商業貨物的 HMF 為貨值的 0.125%
來源：91 FR 48398、19 CFR 24.23 (eCFR) 與 19 CFR 24.24 (eCFR)
發布日期：2026 年 7 月 31 日 - 聯邦公報，Proclamation 11012，Imposing a Temporary Import Surcharge（Section 122）
引用數據：對 2026 年 2 月 24 日至 7 月 23 日報關的貨物加徵 10% 附加關稅
來源：91 FR 9339
發布日期：2026 年 2 月 25 日
不確定下一次關稅調整要多付多少？
交給 GingerOS 處理。
在下一頁選一個30分鐘的時段，和我們的執行長 Chen Cui 通話。帶一則公告或一份 SKU 清單來（ERP 匯出檔、試算表或一封電子郵件都可以），看看 GingerOS 怎麼處理。
審閱：Michael Weick, LCB / CCS
