關稅疊加完整指南：Section 301、232 與第 99 章如何疊加計算

什麼是關稅疊加？

當多項美國關稅方案同時適用於同一件進口貨品，而且各方案課徵的關稅會疊加在一起計算時，就會發生關稅疊加。舉例來說，一位從中國進口鋼鐵製品的進口商，可能同時面對基本 MFN 關稅、Section 232 鋼鐵關稅、中國清單 Section 301 關稅，以及新的 Section 301 強迫勞動稅層（如果適用），每一項都是獨立計算後再加總。

主要來源：CBP，Section 232 補充常見問題：汽車與汽車零件，機關對 Section 232 關稅如何疊加的官方指引。

單一產品最多可能適用幾層關稅？

單一產品可能適用五層以上不同的關稅：基本 MFN 關稅、Section 232、中國清單 Section 301 關稅、自 2026 年 7 月 24 日起生效的 Section 301 強迫勞動稅層、第 99 章調整項目，以及任何適用的反傾銷或平衡稅。部分產品的有效稅率超過 50%。來自中國的鋼鐵與鋁製品，面對的是最高的疊加稅率組合。

美國關稅制度從未像現在這樣層層疊加。根據賓州華頓預算模型，截至 2026 年 1 月，全體進口貨品的平均有效關稅稅率達到 10.3%，部分產品類別的稅率甚至超過 40%。但這個平均值掩蓋了巨大的差異。一項產品究竟面對 2% 還是 50% 的稅率，取決於三個變數：這是什麼產品、來自哪裡，以及何時報關。搞懂哪些關稅會疊加、哪些不會，正是精準到岸成本試算和昂貴意外之間的差別。

最後更新：2026 年 8 月 3 日

2026 年 7 月發生了什麼變化？

整個稅疊在短短一週內被重組。Section 122 全球附加關稅，於 2026 年 7 月 24 日美東夏令時間凌晨 12 時 01 分依法自動失效，而新的 Section 301 強迫勞動措施在同一分鐘生效：對已承諾執行強迫勞動進口禁令的 17 個貿易夥伴課徵 10%，對尚未承諾的則課徵 12.5%，涵蓋 60 個經濟體，約占美國進口總額的 99.4%。與 Section 122 不同的是，這個新稅層沒有法定到期日。CBP 的申報指示（CSMS #69326983）將其分配到第 99 章 9903.05.20 至 9903.06.21 稅號，並要求在貿易救濟稅的申報順序裡，Section 301 這一行要排在最前面，先於 Section 232 與 Section 201 各行，再到第 1 至 97 章的分類。以下每一個疊加範例，反映的都是 7 月之後的稅疊；本頁其他地方提到的 Section 122，都是歷史紀錄。

目前有哪些關稅方案生效中？

截至 2026 年 8 月，進口商必須逐一評估自己的產品是否適用以下幾項不同的關稅方案：

方案	法律依據	稅率區間	適用範圍
基本 MFN 關稅	協調關稅稅則	0% 至 37.5%	依產品而定
Section 232（鋼鐵／鋁）	1962 年貿易擴張法	25% 至 50%	依產品而定，適用所有國家
Section 232（汽車／零件）	1962 年貿易擴張法	25%	汽車與指定零件
Section 301（中國）	1974 年貿易法	7.5% 至 100%	涵蓋清單上的中國原產貨品
Section 301（強迫勞動，2026 年 7 月）	1974 年貿易法	10% 或 12.5%	60 個經濟體，約占進口總額 99.4%，Note 52 有豁免規定
反傾銷／平衡稅	1930 年關稅法	依情況而定	依產品與國家而定
第 99 章	各項公告	依情況而定	特別關稅規定

每一項方案都有自己的法律依據、計算方式與豁免規則。關鍵在於，這些方案是在不同時間、依不同法律授權訂定的，彼此之間的互動規則，並不總是直覺可循。

疊加規則實際上怎麼運作？

不是所有關稅都會彼此疊加。規則會依產品類別與關稅方案而不同。

通常會疊加的關稅：

基本 MFN 關稅會和其他一切疊加，永遠是計算的起點。Section 301 關稅（中國貨品）會疊加在基本關稅和 Section 232 關稅之上。反傾銷稅與平衡稅則會疊加在所有其他關稅方案之上。

Section 232 內部疊加： 如果一項產品同時適用鋁與鋼鐵的 Section 232 關稅（例如鋁鋼複合材料），這兩者可以互相疊加。不過，Section 232 汽車關稅不會疊加在其他 Section 232 關稅之上。

強迫勞動 301 豁免（Note 52）： 2026 年 7 月上路的 Section 301 稅層，沿用了它的前身 Section 122 那套不疊加的模式。依 Note 52 規定，強迫勞動關稅不適用於：

已列舉適用 Section 232 方案的貨品（鋼鐵、鋁、汽車與零件、銅、木材、半導體、中重型車輛）
依 USMCA 免稅報關的加拿大與墨西哥貨品，這讓主張優惠稅率的價值，等於整個新稅層再加上 MFN 稅率差
CAFTA-DR 紡織品、多數第 98 章報單（9802 項下的境外附加價值部分仍須課稅）、人道捐贈物資，以及資訊性資料

因此，已經課徵 Section 232 稅層的產品，通常不會再被課徵強迫勞動 301 關稅，這和進口商在 Section 122 時期熟悉的豁免模式一樣。

Section 301 和 Section 232 關稅會疊加嗎？

會。中國貨品的 Section 301 關稅，會同時疊加在基本 MFN 關稅和 Section 232 關稅之上，所以一項同時適用三者的產品，每一層都是獨立計算後再加總。基本 MFN 關稅永遠是起點，Section 232 適用於落在某項公告範圍內的產品，Section 301 則在貨品屬中國原產時疊加上去。一根來自中國的鋼管，正好說明了這種累加效果：約 3% 的基本關稅、50% 的 Section 232 鋼鐵關稅，加上 25% 的 Section 301 中國關稅，合計後的有效稅率接近 78%。反傾銷稅與平衡稅甚至還會疊加在這個數字之上。這兩項方案不是二選一的關係，而是會複合累加。

關稅疊加在實務上長什麼樣子？

以下三個範例，說明疊加規則在不同產品上如何實際運作：

範例一：來自中國的鋼管

稅層	稅率
基本 MFN 關稅	約 3%
Section 232（鋼鐵）	50%（2025 年 6 月 4 日自 25% 調升）
Section 301（中國清單）	25%
Section 301（強迫勞動）	0%（依 Note 52 因已適用 Section 232 而豁免）
總有效稅率	約 78%

範例二：來自印度的消費性電子產品

稅層	稅率
基本 MFN 關稅	約 0% 至 3%
Section 232	0%（不適用）
Section 301（中國清單）	0%（非中國原產）
Section 301（強迫勞動）	10%（印度屬於 10% 級距）
總有效稅率	約 10% 至 13%

範例三：依雙邊協議自日本進口的汽車

稅層	稅率
基本 MFN 關稅	2.5%
Section 232（汽車）	15%（依美日協議自 25% 調降）
Section 301（中國清單）	0%（非中國原產）
Section 301（強迫勞動）	0%（依 Note 52 因已適用 Section 232 而豁免）
總有效稅率	17.5%

這些範例說明了為什麼用單一固定百分比去假設稅率是危險的。同一個 HTS 章下的兩項產品，可能因為原產國不同、是否落在 Section 232 適用範圍內，而面對天差地遠的總關稅。

為什麼 HTS 稅則分類對疊加計算這麼重要？

關稅疊加完全取決於準確的 HTS 稅則分類。分類結果決定了：

基本 MFN 關稅稅率
Section 232 關稅是否適用（產品必須落在某項 232 公告的範圍內）
產品落在哪一份 Section 301 清單上（不同清單稅率不同）
第 99 章的特別關稅規定是否會調整稅率
貿易協定優惠（USMCA、雙邊協議）是否能降低或免除關稅

誤分類不只會產生錯誤的基本稅率，還會連鎖影響到每一層疊加，可能因此觸發或免除數萬美元的額外關稅。

GingerControl 的 HTS 稅則分類工具遵循 GRI 邏輯，在給出分類結果之前會先提出澄清問題，產出以類注、章注與相關 CROSS 裁示為根據、禁得起稽核的報告。和那些依文字比對就輸出單一 HTS 稅號的工具不同，GingerControl 會列出多個候選稅號，並用有針對性的問題收斂到正確的分類。在一個稅疊環境裡，這件事格外重要，因為分類結果決定的不只是一個稅率，而是整條關稅稅疊。GingerControl 是一項分類前的研究工具，產出用來支援分類決策、禁得起稽核的文件，不提供法律意見。試用稅則分類工具

進口商該怎麼降低疊加曝險？

1. 確認分類的正確性。 從 HTS 稅號開始。分類一旦錯誤，後續每一項關稅計算都會跟著錯。隨著 Section 232 涵蓋範圍持續擴大，定期覆核分類就格外重要。

2. 評估原產地替代方案。 Section 301 關稅是針對中國的。Section 122 關稅是全球性的，但排除已適用 Section 232 的產品。依產品而定，改從其他國家採購，可能大幅降低總關稅稅疊。

3. 善用貿易協定。 USMCA、與英國、歐盟、日本簽訂的雙邊協議，以及其他優惠方案，都能降低或免除特定的關稅稅層。要確保你的原產地文件足以支撐這些主張。

4. 採用對日期敏感的計算方式。 關稅稅率變動頻繁。Section 232 鋼鐵關稅在 2025 年 6 月 4 日從 25% 調升到 50%。Section 122 稅率有可能調高到 15%，也有可能完全失效。報關日決定適用哪一套稅率。

5. 建模的對象是總到岸成本，不是個別關稅。 只單獨看某一項關稅方案，得到的畫面是不完整的。要用能針對你的特定產品、原產地與報關日，算出完整稅疊的工具。

GingerControl 的關稅計算器涵蓋完整的美國關稅稅疊：基本關稅、Section 232、Section 301、第 99 章，以及 200 多個國家的 Section 122 關稅。計算器提供透明的拆解，顯示每一項關稅組成，也能讓你並排比較總成本。試用關稅計算器

常見問題

依目前的疊加規則，一項產品可能面對的最高關稅稅率是多少？

來自中國的鋼鐵與鋁製品，面對的是最高的疊加稅率組合，有效稅率超過 50%。賓州華頓預算模型的報告指出，鋼鐵與鋁製品是所有產品類別中有效稅率最高的一類，達到 41.1%，來自中國的產品整體有效稅率則為 33.9%。個別同時適用 Section 232 與 Section 301 最高稅率的產品，稅率還可能超過這些平均值。

反傾銷稅會疊加在 Section 232 和 Section 301 之上嗎？

會。反傾銷稅（AD）與平衡稅（CVD）會疊加在所有其他關稅方案之上，包括 Section 232、Section 301 與 Section 122。AD/CVD 稅率依產品與國家而定，是透過商務部另外的調查程序訂定的。

USMCA 能不能讓加拿大與墨西哥貨品完全免除關稅疊加？

USMCA 能為符合資格的貨品降低或免除特定的關稅稅層，但不會自動免除所有疊加。產品必須符合 USMCA 原產地規則，文件也必須正確無誤。截至 2026 年 1 月，來自加拿大與墨西哥的進口貨品，將近 85% 都在主張 USMCA 優惠稅率，有效稅率因此低於 5%。

疊加規則多久會變動一次？

很頻繁。新的行政命令、公告、貿易協議與法院判決，隨時都可能改變疊加規則。最高法院 2026 年 2 月對 IEEPA 的裁決，一夕之間移除了一整層關稅，而 Section 122 關稅則在幾小時內就被加了進來。進口商應該每天追蹤政策變動。

GingerControl 能不能自動計算關稅疊加？

GingerControl 的關稅計算器，就是專為目前這種多層疊加的關稅環境打造的。輸入你的 HTS 稅號、原產國與報關日，計算器就會透明拆解出每一項適用的關稅稅層。涵蓋基本關稅、Section 232、Section 301、第 99 章與 Section 122，並能跨 200 多個國家並排比較。免費試用

如果 Section 122 關稅在 2026 年 7 月失效，疊加會受到什麼影響？

如果 Section 122 關稅失效卻沒有後續方案接手，那 10% 的全球稅層就會被移除。未適用 Section 232 或 Section 301 的產品，會回到只課基本 MFN 關稅。已適用 Section 232 或 Section 301 的產品則不會有變化，因為 Section 122 本來就不會和這兩項方案疊加。平均有效關稅稅率，會從約 10.5% 降到 7.3%。

關稅疊加太複雜了，靠人工計算不切實際。GingerControl 的關稅計算器，能以對日期敏感的精準度，建模美國關稅稅疊的每一層。出貨之前，先看清楚你真正的到岸成本。

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參考資料

[REF 1] Penn Wharton Budget Model，《有效關稅稅率與稅收（2026 年 3 月 16 日更新版）》引用數據：10.3% 平均有效稅率、41.1% 鋼鐵／鋁有效稅率、33.9% 中國有效稅率來源：Penn Wharton 發布日期：2026 年 3 月 16 日

[REF 2] Reed Smith 貿易法遵資源中心，《川普 2.0 關稅追蹤》引用數據：疊加規則（Section 232／Section 122 互動關係）、豁免類別來源：Reed Smith 發布日期：2026 年 3 月 24 日

[REF 3] Tax Foundation，《關稅追蹤：川普關稅與貿易戰數據總覽》引用數據：Section 232 鋼鐵稅率調升至 50%、雙邊協議稅率、Section 301 稅率來源：Tax Foundation 發布日期：2026 年 3 月

[REF 4] The Budget Lab at Yale，《關稅現況：2026 年 3 月 9 日》引用數據：10.5% 整體有效稅率、Section 122 涵蓋 1.2 兆美元進口額來源：Yale Budget Lab 發布日期：2026 年 3 月 9 日

[REF 5] CBP，《Section 232 補充常見問題：汽車與汽車零件》引用數據：汽車零件疊加規則澄清、USMCA 互動規則來源：CBP 發布日期：2026 年更新