附加HTS稅號與第99章：如何正確申報疊加關稅

什麼是附加HTS稅號？

附加HTS稅號是在CBP自動化商業環境（ACE）中，與主要10位碼HTS歸類一併申報的第99章附加稅號。它們會帶出基礎最惠國稅率之外的每一層額外關稅，包括Section 301、Section 232、Section 122、反傾銷與平衡稅，以及任何現行的排除項目。

如果附加HTS稅號申報錯誤會怎樣？

第99章稅號申報錯誤，可能導致關稅溢繳或短繳、ACE申報遭拒、排除資格喪失，並依19 U.S.C. § 1592受罰，罰鍰金額可能從關稅損失額，一路高達貨物的國內價值。

每一件進口至美國的貨物，至少帶有兩層歸類。第一層，也就是你的主要10位碼HTS稅號，決定基礎關稅稅率。第二層，也就是一項或多項第99章附加稅號，決定每一項疊加在上面的額外關稅。中國貨物的Section 301附加關稅、鋼鐵鋁銅與汽車的Section 232關稅、15%的Section 122全球附加關稅、抵銷這些附加關稅的排除項目，全都是透過附加稅號這一層來運作。

2025財年，CBP徵收超過2,258億美元的關稅、稅費，較2024年成長146%。這一大幅成長，多數來自透過第99章稅號課徵的疊加關稅。附加稅號申報錯誤，早已不再是技術性小瑕疵，而是直接牽動財務曝險。

最後更新：2026年3月

美國關稅疊加架構：主要稅號與附加稅號

美國協調關稅稅則採分層架構運作。了解這些層級如何交互作用，是正確申報附加稅號的基礎。

第一層：主要HTS稅號（10位碼）

前六碼依循幾乎所有WTO會員國通用的國際協調制度。第七、八碼是美國專屬子目，第九、十碼是統計後綴。這組主要稅號決定你的第一欄一般（最惠國）稅率，也就是對正常貿易關係下、來自WTO會員國進口貨物課徵的基礎稅率。

第二層：第99章附加稅號（9903.XX.XX）

第99章屬於國內章節，並非國際HS制度的一部分，其存在目的正是為了處理臨時性與特殊性關稅措施。每一個9903稅號都對應一項特定貿易行動，並在最惠國稅率之外，帶出額外關稅。

關稅層級	第99章稅號系列	目前稅率區間	依據
Section 301（中國）	9903.88.01至9903.88.70	7.5%至100%	USTR List 1至4清單
Section 232（鋼鐵）	9903.80.01系列	50%	國家安全
Section 232（鋁）	9903.85.01系列	50%	國家安全
Section 232（銅）	9903.86系列	50%	國家安全
Section 232（汽車）	9903.87系列	25%	國家安全
Section 122（全球）	9903.01.25	15%	國際收支
反傾銷／平衡稅令	各項9903稅號	依個案而定	不公平貿易行為

第三層：排除稅號

排除稅號同樣屬於第99章項目，但作用是抵銷而非增加關稅。USTR已將178項Section 301產品排除延長至2026年11月9日，分別列於9903.88.69與9903.88.70兩個稅號下。這些排除唯有在ACE中，連同適用的附加關稅稅號一併申報正確的排除稅號，才會生效。

GingerControl的Tariff Calculator涵蓋完整美國關稅疊加：基礎關稅、Section 232、Section 301、第99章及Section 122對等關稅，覆蓋200多個國家。

附加稅號如何在ACE中申報

在CBP的自動化商業環境中，每一筆報單稅則行都包含主要HTS稅號，以及任何適用的第99章附加分類。申報順序至關重要，CBP已就同一筆報單稅則行申報多筆HTS歸類的順序發布特定指引。

對於受Section 122關稅涵蓋的產品，申報人須在主要稅號旁一併申報適用的第99章附加分類（15%稅率適用9903.01.25）。若申報人未列出必要的第99章分類，ACE將拒收該筆申報。

正確申報的報單長什麼樣子：

欄位	範例
主要HTS稅號	8471.30.0100（可攜式電腦）
附加稅號一	9903.88.03（Section 301，List 3清單，25%）
附加稅號二	9903.01.25（Section 122，15%）
總關稅	最惠國稅率＋25%＋15%

申報錯誤的報單長什麼樣子：

錯誤	後果
漏報9903.88.03	Section 301關稅短繳，CBP補徵並加計利息
已過期的排除稅號仍套用	主張不具資格的豁免，構成罰鍰風險
Section 232產品稅號錯誤	稅率適用錯誤，導致溢繳或短繳
對已受232涵蓋的產品套用Section 122稅號	溢繳，因為Section 122不與Section 232疊加

為什麼附加HTS稅號的錯誤層出不窮？

根據產業分析，42%的海關罰鍰源自歸類錯誤，而這類錯誤原本可透過正確流程避免。附加稅號的錯誤格外常見，因為這一層屬於移動標靶，疊加關稅的異動速度，遠快於多數法遵團隊能追蹤的節奏。

**排除項目會靜悄悄地過期。**在Section 301全面實施的高峰期，USTR核發了數千項一至兩年效期的產品排除。部分公司將排除稅號寫入報單範本後，即便過期仍持續申報，等於主張自己已不再具資格的關稅豁免。CBP在報單後稽核中系統性發現這類情形，並補徵未繳關稅加計利息。

**IEEPA稅號失效讓團隊措手不及。**當最高法院於2026年2月20日推翻IEEPA關稅後，CBP在數日內停用IEEPA第99章稅號，改由Section 122稅號取代。仰賴人工申報流程的進口商，在轉換期間申報了錯誤的附加稅號，結果不是繳了原本已不適用的關稅，就是漏繳新的15%Section 122義務。

**主要稅號異動，會連帶影響附加稅號邏輯。**當一項產品的主要HTS稅號因產品修改、供應商變更或稅則更新而異動時，第99章附加稅號也須一併覆核。一項從Section 301 List 3稅則號改列至List 4a稅則號的產品，適用的附加關稅稅率也不同。人工流程經常漏抓這層連動關係。

**原產地認定錯誤，會連帶引發附加稅號錯誤。**Section 301義務取決於是否為中國原產，Section 232豁免則取決於特定國別貿易協定。若原產地認定有誤，後續每一項附加稅號選擇也都會出錯。

CBP有關合理注意義務的Informed Compliance出版品指出，進口人依19 U.S.C. § 1484，負有「以合理注意義務進行報關、歸類與估價」的責任。這項義務同樣涵蓋附加分類。

Section 122如何改變附加稅號的樣貌

自2026年2月24日生效的Section 122關稅，為每一位進口商都須面對的附加稅號複雜度，再添一層新變數。

1974年貿易法第122節，授權對國際收支赤字採取因應措施，暫時課徵最高15%的進口附加關稅。白宮的說明文件確認稅率最初訂為10%，兩天後即調升至15%的法定上限。

影響附加稅號申報的關鍵疊加規則：

情境	是否適用Section 122？	原因
產品受Section 232涵蓋	否	Section 122不與Section 232疊加
產品受Section 301涵蓋	是	Section 122會疊加在Section 301之上
符合USMCA資格的貨物	否	附件二訂有USMCA豁免
附件二豁免產品（約1,100項稅號）	否	稅則層級的產品豁免
其他所有進口貨物	是	適用15%統一稅率

根據Global Trade Alert的分析，Section 122下貿易加權平均美國關稅稅率約為13.0%，相較最高法院裁定前IEEPA下的15.2%為低。

值得留意的是，Section 122豁免是依HTS稅號觸發，而非依產品描述觸發。若你的產品歸類錯誤，即使產品描述看起來符合豁免類別，豁免也不會生效。

附加稅號申報錯誤的罰則是什麼？

CBP對附加稅號準確性的稽核，適用與主要歸類錯誤相同的法律依據。1930年關稅法第1592節（19 U.S.C. § 1592）訂有三個過失等級：

過失等級	最高罰則	認定標準
過失	關稅損失額的2倍，或貨物國內價值	未盡合理注意義務
重大過失	關稅損失額的4倍，或貨物國內價值	明知或應知違規情事
詐欺	貨物國內價值	故意不實陳報

2025財年，CBP開出2,218件貿易罰單，合計徵收超過2,160億美元的關稅、稅費。2025年8月成立的DOJ貿易詐欺工作組，成立初期即追回超過1億美元，歸類錯誤，包括附加稅號錯誤，正是其鎖定的執法重點之一。

2025年12月，DOJ宣布與萬向美國達成5,300萬美元和解，就涉嫌將中國汽車零組件不實歸類以規避反傾銷稅一案，該案的爭議核心正是附加稅號這一層。

如何維持附加稅號的準確性

一、建立一份即時更新的歸類清冊。

針對每一項現行進口產品，追蹤以下資訊：主要HTS稅號、所有適用的第99章附加稅號及其法定依據、含每一層疊加的現行關稅稅率、任何現行排除及其到期日，以及支持附加稅號選擇的原產地認定依據。任何一項要素異動時，都須更新這份文件。

二、針對9903稅號異動設定監控警示。

CBP透過貨物系統訊息服務（CSMS）與聯邦公報發布更新，USTR則透過其Section 301搜尋引擎公布Section 301異動，兩者都值得訂閱。

三、定期執行季度附加稅號稽核。

抽樣近期報單，比對實際申報的第99章稅號與現行法規要求是否一致。逐一覆核每筆報單的主要HTS稅號、原產地，以及任何現行排除。內部發現的落差，成本遠低於CBP稽核揪出的落差。

四、與報關行建立更新機制。

你的報關行應主動提醒你重大稅號異動，並確認更新後的作業流程，而不是在下一筆報單靜悄悄地逕行套用。若你與報關行的溝通機制缺乏這一層，應盡快補上。

五、現在就盤點你的IEEPA期間曝險。

若你在2025年年中至2026年2月23日之間，以IEEPA第99章稅號申報過報單，且該些報單尚未核定完稅，你可能依最高法院裁定享有退稅資格。CBP用於處理IEEPA退稅的CAPE系統，預計於2026年4月前後上線，處理超過5,300萬筆個別報單，合計約1,660億美元的徵收金額。在報單核定完稅、抗議窗口關閉之前，盤點清楚自身曝險，是時間敏感度極高的一步。

GingerControl是一項貿易法遵AI平台，協助進口商、出口商與報關行進行產品分類、模擬關稅成本，並追蹤政策異動。

AI如何處理附加稅號的複雜度

當貿易政策穩定時，人工附加稅號管理尚能勉力運作。但當疊加關稅在壓縮的時程內不斷新增、修改、失效時，人工管理便會失靈，而這正是2023年以來的常態。

能持續同步監管動態的AI歸類系統，可自動維護第99章這一層。當IEEPA稅號在2026年2月失效時，導入AI的系統幾乎立即完成調整。仰賴人工流程的公司，則花了好幾天更新數百項SKU的範本，同時還要與正在為數十位客戶處理同一波轉換的報關行協調溝通。

GingerControl的HTS Classifier依循GRI邏輯，在指定分類前先詢問釐清問題，產出以類注、章注與相關CROSS裁示為依據的可供稽核報告。作為一項分類前研究工具，它依循的是持證報關員所用的同一套推理流程，包含GRI分析、類注／章注審閱與CROSS裁示研究，但最終的分類判斷仍受益於專業判斷。GingerControl產出支持分類判斷的可供稽核文件，不提供法律意見，也不取代持證海關專業。

Tariff Calculator接著會將每一項適用的第99章疊加關稅，套用到該項分類上，呈現完整的關稅全貌，包括基礎最惠國稅率、Section 232、Section 301、Section 122，以及任何現行排除，讓進口商在申報前先行驗證自己的附加稅號選擇。

常見問答

美國海關法中的附加HTS稅號是什麼？

附加HTS稅號是在CBP的ACE系統中，隨產品主要10位碼HTS稅號一併申報的第99章疊加分類。它們會帶出基礎最惠國稅率之外的額外關稅，包括對中國貨物課徵的Section 301關稅（7.5%至100%）、對鋼鐵、鋁、銅與汽車課徵的Section 232關稅，以及目前15%的Section 122全球附加關稅。

我如何知道哪些第99章稅號適用於我的進口貨物？

先從你的主要HTS歸類與原產地著手。Section 301稅號適用於列於USTR List 1至4清單的中國原產貨物。Section 232稅號適用於涵蓋的鋼鐵、鋁、銅及汽車產品，不論原產地為何。Section 122適用於多數尚未受Section 232涵蓋的進口貨物。請至USITC協調關稅稅則網站hts.usitc.gov查詢現行第99章條文。

如果我使用已過期的排除稅號會怎樣？

申報已過期的排除稅號，等於主張一項自己已不再具資格的關稅豁免。CBP會在報單後稽核中系統性揪出這類情形，並補徵未繳關稅加計利息。依過失等級不同，第1592節罰則可能高達未繳關稅的2倍（過失）或4倍（重大過失）。

Section 122會疊加在Section 232關稅之上嗎？

不會。已受Section 232關稅涵蓋的產品，包括鋼鐵（50%）、鋁（50%）、銅（50%）、汽車（25%）、半導體（25%）、木材（10%），均豁免Section 122附加關稅。但Section 122確實會疊加在Section 301關稅與一般最惠國稅率之上。

我要如何確認自己的附加HTS稅號是否為最新版本？

執行季度稽核：從ACE抽樣近期進口報單，比對申報的第99章稅號與現行法規是否一致，逐一覆核主要歸類、原產地與排除到期日。訂閱CBP的CSMS警示與USTR聯邦公報通知，即時掌握稅號異動。

GingerControl能協助確保附加HTS稅號的準確性嗎？

GingerControl的Tariff Calculator會將每一項適用的第99章疊加關稅，套用到你的產品分類上，呈現覆蓋200多個國家的完整關稅全貌。HTS Classifier則以GRI邏輯與CROSS裁示研究驗證你的主要歸類，這正是準確選擇附加稅號的基礎。兩者搭配使用，能協助確保你歸類的兩個層級，都保持最新且經得起稽核。

若我的附加稅號有誤，我還有資格申請IEEPA退稅嗎？

若你是2025年2月至2026年2月間、以IEEPA第99章稅號申報之報單的進口人，不論這些稅號當時是否申報正確，你多半仍具備退稅資格。不過，這些報單上不正確的附加稅號，可能在退稅覆核過程中，引來CBP額外的審查。在CAPE退稅系統上線前，先把歸類資料整理乾淨，是明智的做法。

「二次關稅」與「附加HTS稅號」有什麼不同？

這是兩個相關但不同的概念。附加HTS稅號，是指ACE中用來帶出額外關稅的第99章疊加稅號。「二次關稅」作為一項政策概念，指的是對持續與受制裁或鎖定國家貿易往來的第三國課徵的關稅。這兩個概念可能同時影響同一筆報單，一項產品的附加HTS稅號，可能因二次關稅政策決定而異動。

從正確的歸類做起

每一項附加稅號決策，都始於擁有正確的主要HTS歸類。若主要稅號有誤，後續每一層第99章疊加關稅也都會出錯，且曝險會隨著每一層而倍增。

GingerControl的HTS Classifier以GRI邏輯、類注與章注，以及CROSS裁示研究，驗證你的產品歸類。Tariff Calculator接著呈現每一項適用的第99章疊加關稅，讓你在申報前，就能驗證完整的關稅全貌。

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資料來源

[REF 1] 美國海關及邊境保護局，突破2,000億美元的關稅收入紀錄引用資料：2025財年CBP徵收超過2,258億美元的關稅、稅費來源：CBP全國媒體發布發布日期：2025年

[REF 2] CBP，Section 301貿易救濟常見問答引用資料：Section 301關稅的第99章稅號架構來源：CBP Section 301常見問答

[REF 3] CBP，鋼鐵與鋁Section 232關稅常見問答引用資料：Section 232稅率架構及適用產品來源：CBP Section 232常見問答

[REF 4] 白宮，Section 122暫時進口附加關稅說明文件引用資料：Section 122稅率15%，自2026年2月24日生效來源：白宮說明文件發布日期：2026年2月

[REF 5] Global Trade Alert，Section 122美國關稅估算引用資料：Section 122下貿易加權平均關稅稅率13.0% 來源：Global Trade Alert報告發布日期：2026年2月

[REF 6] USTR，將Section 301排除延長至2026年11月引用資料：178項排除延長，列於9903.88.69與9903.88.70稅號來源：USTR新聞稿發布日期：2025年11月

[REF 7] WilmerHale，最高法院推翻IEEPA關稅引用資料：2026年2月20日最高法院裁定來源：WilmerHale客戶警訊發布日期：2026年2月

[REF 8] 賓州大學華頓預算模型，最高法院關稅裁定：IEEPA營收引用資料：5,300萬筆報單，約1,660億美元IEEPA徵收金額來源：Penn Wharton分析發布日期：2026年2月

[REF 9] Torres Trade Law，進口違規：19 USC 1592 引用資料：第1592節詐欺、重大過失、過失的罰則等級來源：Torres Trade Law指南

[REF 10] International Law Section (Texas)，關稅登上頭條，但執法才是真正買單的人引用資料：2025財年CBP開出2,218件貿易罰單來源：ILS Texas文章發布日期：2026年

[REF 11] Scale LLP，關稅規避與海關詐欺的創紀錄FCA追討金額引用資料：萬向美國5,300萬美元和解案、貿易詐欺工作組追回逾1億美元來源：Scale LLP分析發布日期：2026年

[REF 12] KJK Law，IEEPA關稅退稅：現況與進口商下一步引用資料：CAPE系統預計2026年4月上線來源：KJK文章發布日期：2026年3月

[REF 13] Skill Dynamics，HS歸類指南引用資料：42%的海關罰鍰源自歸類錯誤來源：Skill Dynamics指南

[REF 14] CBP，合理注意義務：Informed Compliance出版品引用資料：19 U.S.C. § 1484下的進口人義務來源：CBP Informed Compliance出版品發布日期：2017年9月

[REF 15] GEODIS，ACE中申報多筆HTS歸類的報單順序引用資料：CBP就多筆HTS稅號申報順序發布的指引來源：GEODIS Customs Corner