汽車零件HTS稅則分類：第87章與原產地規則
Chen Cui Co-Founder of GingerControl 這次更新：修正第十七部類注二(a)、二(b)及類注三範圍、汽車橡膠墊圈例，以及表格與FAQ的重複主張；優惠資格複核仍與分類研究分開。
汽車零件在美國進口稅則（HTS）下的分類，取決於這項零件是否專為機動車輛設計、它究竟是「零件」還是「附件」，以及它的基本特徵究竟屬於汽車類，還是完全歸屬另一個章別。多數汽車零件落在HTS第87章，具體是8707節、8708節與8714節，但相當一部分裝在車上的零件，其實該歸入其他章別：第85章的電機零件、第40章的橡膠軟管和密封件、第70章的玻璃，以及第73章的緊固件。這個界定判斷得對不對，是汽車進口商最關鍵的分類判斷，因為它決定了基礎稅率、是否落入Section 232汽車零件的課徵範圍，以及能否適用USMCA優惠關稅待遇。
為什麼汽車零件分類比其他產品更複雜？
車輛用途不會推翻第十七部的法定排除。類注二(a)排除任何材料製成的接合墊、墊圈及類似品，依構成材料或8484節分類；也排除4016節的其他硫化橡膠製品，硬質橡膠除外。橡膠墊圈不會僅因專供引擎缸體使用，就成為8708節的機動車輛零件。選擇節別前應核查材質、構造與適用類注。
重點摘要： 汽車零件分類以第87章為核心，但第87章與其他章別（85、40、70、73、84）之間的界線，才是錯誤的高發區。車輛用途本身不能確定8708節：先適用第十七部的排除規定，再核查是否僅適用於或主要適用於車輛，以及其餘節別條文。Section 232汽車關稅對乘用車與特定汽車零件加徵25%附加稅，疊加在基礎稅率之上。USMCA要求車輛達到75%區域價值成分（RVC），零件則適用各自的原產地規則，而你賦予的分類結果，直接決定適用哪一條USMCA原產地規則。GingerControl的Classification Researcher（HTS 稅號判定研究工具）與Tariff Calculator（疊加後關稅試算）可以處理這整套複雜度：用GRI邏輯做反覆分類、引用CROSS裁定先例，並算出包含Section 232汽車條款在內的完整關稅疊加。
HTS第87章對車輛與汽車零件是怎麼劃分的？
HTS第87章涵蓋「鐵道及電車道車輛以外的車輛，及其零件與附件」。這一章遵循一套邏輯層級：先是整車，再來是車身，然後才是零件與附件。理解這套結構很重要，因為節別決定基礎稅率，而這一章內部的稅率差異其實不小。
第87章結構：汽車進口商該留意的關鍵節別
| HTS節別 | 描述 | 最惠國基礎稅率 | 重點說明 |
|---|---|---|---|
| 8701 | 曳引車（含半掛車用之道路曳引車） | 免稅至4% | 農用曳引車通常免稅 |
| 8702 | 載運10人以上之機動車輛（客車） | 2% | 包括市區公車、長途客運、校車 |
| 8703 | 載人機動車輛（轎車、SUV） | 2.5% | 乘用車的核心節別，電動車也歸入此節 |
| 8704 | 載貨機動車輛（卡車） | 25% | 俗稱「雞稅」，自1964年起對輕型卡車課徵25% |
| 8705 | 特種用途機動車輛（消防車、吊車、混凝土攪拌車） | 免稅至4% | 依功能歸類，而非依底盤 |
| 8706 | 已裝妥引擎之底盤 | 免稅至4% | 有引擎但無車身之底盤 |
| 8707 | 機動車輛車身（含駕駛室） | 免稅至4% | 車身、駕駛室、外殼 |
| 8708 | 機動車輛（8701至8705）之零件及附件 | 免稅至6% | 主要的汽車零件節別，涵蓋範圍極廣 |
| 8711 | 機車及附輔助發動機之腳踏車 | 免稅至2.4% | 包括電動機車 |
| 8714 | 機車及腳踏車之零件及附件 | 免稅至10% | 相當於8708節在兩輪車上的對應節別 |
多數汽車零件的分類判斷都發生在8708節。它涵蓋「8701至8705節機動車輛之零件及附件」，範圍從煞車來令片、懸吊臂到水箱和方向柱，幾乎無所不包。但這個節別看似簡單，實際上並非如此。第十七部類注二和類注三規定零件與附件的排除範圍及僅適用於或主要適用於車輛的條件；僅憑車輛專用設計，不能確定8708節。
第十七部類注二(a) 排除任何材料製成的接合墊、墊圈及類似品，依構成材料或8484節分類；也排除其他非硬質硫化橡膠製品（4016節），不論是否可識別為車輛使用。類注二(b) 另排除第十五部類注二定義的卑金屬通用零件及類似塑膠製品。這些條款並未一概排除所有皮革或塑膠製品。請依實際商品核對第十七部官方類注。
第十七部類注二(e) 排除了8401至8479節所列的機器及器具與其零件，也就是說，引擎（8407/8408）、幫浦（8413）、壓縮機（8414）與軸承（8482/8483），即便是專為機動車輛設計，也歸入第84章。
GingerControl的Classification Researcher依循GRI邏輯，在給出分類結果前會先提出釐清問題，產出的是有憑有據、扎根於類注、章注與相關CROSS裁定的可供稽核報告。對汽車零件而言，這道反覆確認的流程尤其重要，因為第十七部的排除規則，往往和多數進口商的直覺判斷正好相反。
零件和附件有什麼差別，為什麼這個差別很重要？
在8708節之內，稅則條文對「零件」和「附件」做了區分，這個差別看似只是文字上的細微差異，實際卻會帶來實實在在的分類與稅率後果。美國海關與邊境保護局（CBP）透過裁定與判例，發展出一套兩步測試，用來判斷某個零組件究竟是零件還是附件：
零件是車輛能正常運作所不可或缺的組件。少了它們，車輛就無法照設計功能運轉。例如煞車碟盤、引擎腳、變速箱齒輪與傳動軸。零件是車輛機械系統或結構系統不可分割的一部分。
附件是補強或增添車輛功能，但並非車輛基本運作所必需的組件。少了它們，車輛照樣能開。例如腳踏墊、行李架、鍍鉻飾條與娛樂系統的固定架。附件是提供便利性、保護性或美觀性的選配項目。
分類的實際後果是，零件和附件都可能歸入8708節，但具體稅號，也就是稅率，可能不同。更重要的是，一旦某個品項被認定為附件而不是零件，它被劃到第87章之外的機率也更高。一條裝飾性鍍鉻飾條，可能作為附件歸入8708節，但如果它不足以「可識別地」專供機動車輛使用，CBP也可能主張它應歸入第73章的卑金屬製品，或第39章的塑膠製品。
汽車零件常見的分類陷阱
| 零件 | 常被誤用的編碼 | 正確編碼 | 原因 |
|---|---|---|---|
| 非海綿硫化橡膠（non-cellular，非硬質）的汽車密封件 | 8708.99（假定車輛零件） | 4016.93.10；依實際密封件選擇統計後綴 | 第十七部類注二(a)排除此類橡膠製品，即使可識別為車輛使用 |
| 車輛空調壓縮機 | 8708.99（車輛零件，其他） | 8414.30（冷凍設備用壓縮機） | 第十七部類注二(e)排除第84章機械 |
| 汽車滾珠軸承 | 8708.99（車輛零件，其他） | 8482.10（滾珠軸承） | 第十七部類注二(e)排除軸承，不論是否為車輛專用設計 |
| 擋風玻璃 | 8708.29（車身零件，其他） | 7007.11或7007.21（強化或膠合安全玻璃） | 類注二(b)並非一概排除玻璃；應依實際安全玻璃核查相關節別條文 |
| LED頭燈總成 | 8708.29（車身零件，其他） | 8512.20（機動車輛用照明設備） | 第85章有專門涵蓋車輛照明的節別 |
| 與卑金屬通用零件類似的塑膠配件 | 8708.29（假定車身零件） | 第39章；依實際配件選擇條目 | 第十七部類注二(b)排除類似塑膠製品，並非所有塑膠車輛零件 |
| 售後市場鋁圈 | 8708.70（車輪及其零件） | 8708.70（車輪及其零件） | 分類正確，專供車輛使用，未被任何類注排除 |
| 引擎（內燃機） | 8708.99（車輛零件） | 8407.34（火星塞點火式引擎，排氣量逾1000cc） | 第十七部類注二(e)排除引擎，第84章優先適用 |
這些不是罕見的邊緣案例，而是代表汽車產品最常出現的一批誤分類。CBP的CROSS裁定資料庫收錄了數千筆汽車零件分類裁定，其中很多都圍繞著第十七部的排除性類注展開。2019年的一則裁定（HQ H298740）把一項汽車橡膠軟管總成，從8708節改歸為第40章，導致稅率不同，適用的USMCA原產地規則也隨之改變。
GingerControl在分類過程中同步查閱汽車零件相關的CROSS裁定先例，讓進口商在報單申報前就能預判CBP可能採取的立場。這對那些介於第87章和被排除章別之間灰色地帶的零件尤其有價值。
什麼是Section 232汽車零件關稅？
1962年貿易擴展法第232條，也就是50%鋼鋁關稅所依據的同一項授權，如今也被用於汽車整車和汽車零件。美國商務部在2019年2月完成對汽車進口的調查，認定汽車進口對國家安全構成威脅，理由是汽車產業對美國製造能力、研發投入與國防相關技術的重要性[1]。
第10908號總統公告（2025年4月3日起生效）對歸入HTS 8703節的乘用車加徵25%關稅[2]。這項關稅適用於所有進口的乘用車、SUV、跨界車與輕型卡車，不論原產國為何，包括來自USMCA成員國加拿大與墨西哥的車輛，只是會有特定的含量調整規則。
對汽車零件而言，Section 232關稅自2025年5月3日起生效，涵蓋一份明確的零件清單，包括引擎及引擎零件、變速箱與動力系統零件、電機零件，以及車身和底盤零件[3]。這25%的關稅，是疊加在基礎稅率與Section 301關稅之上額外課徵的；Section 122附加關稅（2026年2月24日至7月23日）不與它疊加。
Section 232汽車零件關稅疊加範例：來自日本的變速箱總成
| 關稅層 | 稅率 | 依據 |
|---|---|---|
| 最惠國基礎稅率（HTS 8708.40） | 2.5% | HTS第87章 |
| Section 232（汽車），日本 | 12.5%（與基礎稅率合計15%，稅號9903.94.43） | 1962年貿易擴展法 |
| 有效關稅合計 | 15% |
對來自中國的汽車零件而言，疊加幅度更為驚人，25%的Section 301關稅會疊加在基礎稅率與Section 232之上，而Section 122從未與Section 232汽車零件關稅疊加，強迫勞動Section 301也豁免Section 232物品。一項來自中國的煞車總成，綜合稅率可能達到完稅價格的約52.5%（基礎稅率約2.5%加Section 232汽車關稅25%加Section 301關稅25%）。
GingerControl的Tariff Calculator覆蓋200多個國家的完整美國關稅疊加：基礎稅率、Section 232與Section 301；Section 122只用於2026年2月24日至7月23日之間的報單。對汽車進口商來說，這代表一次查詢就能看到任一汽車零件依HTS編碼與原產國計算出的完整稅負，包括很多通用型計算器目前還沒涵蓋到的Section 232汽車關稅層。
USMCA的75%區域價值成分規則如何影響汽車零件分類？
《美國墨西哥加拿大協定》（USMCA）於2020年7月1日取代NAFTA生效，引入了美國所有貿易協定中最嚴格的汽車原產地規則。車輛或汽車零件要適用USMCA優惠關稅待遇（通常是零關稅），必須滿足區域價值成分（RVC）要求，門檻比NAFTA高出不少。
USMCA汽車區域價值成分要求
| 產品類別 | NAFTA RVC要求 | USMCA RVC要求 | 生效時間 |
|---|---|---|---|
| 乘用車（8703） | 62.5% | 75% | 2023年7月1日（自2020年起分階段實施） |
| 輕型卡車（8704） | 62.5% | 75% | 2023年7月1日 |
| 核心零件（引擎、變速箱、車身/底盤、車軸、懸吊、轉向系統、先進電池） | 62.5% | 75% | 2023年7月1日 |
| 主要零件（觸媒轉化器、馬達、變流器等指定零件） | 62.5% | 70% | 2023年7月1日 |
| 補充零件（其餘汽車零件） | 62.5% | 65% | 2023年7月1日 |
| 鋼鋁含量要求 | 無要求 | 生產商採購之鋼鐵與鋁材，須有70%為原產 | 2023年7月1日 |
| 勞動價值成分（LVC） | 無要求 | 車輛價值的40%至45%須來自時薪16美元以上的高薪製造環節 | 2023年7月1日 |
RVC可以用兩種方法計算：淨成本法或交易價值法。淨成本法（RVC = [(NC − VNM) / NC] x 100，其中NC為淨成本，VNM為非原產材料價值）是汽車產品的強制計算方法。多數汽車生產商採用淨成本法，因為它把促銷費用、權利金與運費等成本從分母中排除，通常能算出較高的RVC百分比。
為什麼分類會影響USMCA判定： 你為某項汽車零件指定的HTS編碼，決定了適用哪一條USMCA產品專屬原產地規則。歸入8708節（機動車輛零件）的零件，必須滿足上述汽車專屬RVC門檻。但同一項零件，如果正確歸入第40章（橡膠）、第84章（機械）或第85章（電機），可能適用一條不同、且門檻可能更寬鬆的產品專屬規則。這不是在鑽漏洞，而是要適用與正確分類相對應的正確原產地規則。錯誤的HTS編碼會導向錯誤的USMCA規則，可能導致一項本該成立的主張被駁回，也可能導致一份不成立的原產地聲明被誤判為成立。
舉例來說，一條正確歸入4009節（硫化橡膠管及軟管）的橡膠冷卻水管，必須滿足第40章的原產地規則，通常要求原料經歷章外的稅則歸類改變。同一條軟管如果被誤歸入8708節，就得滿足65%至75%的汽車零件RVC要求，這是完全不同的測試，可能得出不同的判定結果。
GingerControl的反覆分類流程，確保先給出正確的HTS編碼，再由此確定適用的USMCA原產地規則。這個順序很重要，是分類決定原產地規則的適用，而不是反過來。
多功能汽車零件該怎麼分類？
現代車輛越來越常使用整合零件，把過去由多個獨立零件承擔的功能整合在一起。一套車載娛樂系統包括顯示螢幕（第85章）、GPS導航（第90章）、喇叭（第85章），以及車輛介面模組（可能歸入第87章）。一個組合式感測器單元，可能把倒車影像、停車感測器與盲點雷達整合進同一個外殼。這類多功能零件帶來分類難題，因為它們橫跨多個可能適用的節別。
一般解釋規則（GRI）提供了解決這個問題的框架。GRI 3(b) 規定，由不同材質或零組件構成的複合商品，應依賦予其「基本特徵」的材質或零組件歸類。對一個組合式倒車影像加停車感測器單元來說，基本特徵分析要問的是：哪一項主要功能真正驅動了消費者的購買決策？如果影像功能占主導，產品可能歸入8525節（含攝影功能的傳輸設備）。如果停車感測器功能占主導，則可能適用8512節（車輛用電氣訊號設備）。如果兩者都不占主導，GRI 3(c) 規定按數字排序最靠後的節別歸類。
當GRI 3(b)無法解決分類問題時，也就是找不出哪一項功能能賦予產品基本特徵時，GRI 3(c) 作為最終判定規則介入。這條機械式規則有時會產生違反直覺的結果。一個整合了雷達、攝影機與處理功能的先進駕駛輔助系統（ADAS）模組，最終可能歸入相互競爭的節別中數字最大的那一個，不論進口商或製造商認為哪項功能才是主要功能。
GingerControl的Classification Researcher依序套用GRI邏輯，從GRI 1（節別文字及類注、章注）開始，只有在前面的規則無法解決分類時，才依序進入GRI 2到GRI 6。對多功能汽車零件，分類引擎會找出相互競爭的節別，依產品的功能描述評估基本特徵，並在分類報告中記錄完整的GRI分析過程。這份分析形成的稽核軌跡，正是CBP在評估進口商是否盡到分類合理注意義務時所看重的證明。
汽車零件HTS分類的常見錯誤
除了前面提到的第十七部排除性錯誤，汽車進口商還經常在另外三個地方出錯：
一、把8708節和它底下的目搞混。 8708節在10碼層級下有超過50個稅號。正確判定應歸入8708節的進口商，往往會選錯目，比如把轉向零件歸入8708.99（其他零件），而不是更準確的8708.94（方向盤、轉向柱與轉向器）。「其他」這類兜底目，只應在沒有更具體的目適用時才用。CBP會經常性地重新分類那些目直接落入8708.99的報單，而實際上存在更具體的目可用。
二、對售後市場零件和OEM零件做差別待遇。 HTS本身並不區分OEM零件和售後市場零件的分類。一片煞車來令片，不論是整車廠生產的，還是獨立的售後市場供應商生產的，都歸入同一稅號。有些進口商誤以為售後市場零件享有不同的待遇，實際並非如此。分類依據是商品本身，而不是誰製造了它、它處在供應鏈的哪個環節。
三、誤用「通用零件」規則。 第十五部類注二定義「通用零件」；第十七部類注二(b)排除這些卑金屬通用零件及類似塑膠製品。該金屬類別的例子包括螺絲、螺栓、螺帽、彈簧、墊圈這類跨行業通用的標準化物品。即便這些物品是專門為汽車用途銷售的，也應依其材質所屬章別歸類（鋼製緊固件通常歸入第73章），而不是歸入第87章。一顆汽車級六角螺栓應歸入7318節，而不是8708節，不論包裝或行銷方式如何。
GingerControl在分類過程中，透過比對第十七部類注、「通用零件」定義與目具體性規則，來檢查商品描述，藉此在最終分類前標出這些常見錯誤。
常見問題
哪個HTS章別涵蓋汽車零件？
8708節涵蓋8701至8705節所列機動車輛的零件及附件，但須受法定類注限制。先適用第十七部類注二的排除規定，再依需要核查類注三的僅適用於或主要適用於車輛條件。接合墊、墊圈及指定橡膠製品即使專為車輛設計，也不因此歸入車輛零件節別。類注二(b)針對通用零件與類似塑膠製品，並非排除所有塑膠車輛組件。Classification Researcher支援依類注進行這項複核。
Section 232適用於汽車零件嗎？
適用。2025年的總統公告將Section 232國安關稅延伸至8703節下的乘用車，稅率25%，隨後又延伸至一份明確的汽車零件清單，包括引擎、變速箱、動力系統零件、電機系統與車身/底盤零件。這25%的Section 232汽車關稅，是疊加在基礎稅率和其他關稅層之上的。GingerControl的Tariff Calculator在每一次計算涉及的汽車HTS編碼時，都會納入Section 232汽車條款。
USMCA對汽車零件的區域價值成分要求是多少？
USMCA要求車輛與核心零件（引擎、變速箱、車身/底盤）達到75%區域價值成分，主要零件70%，補充零件65%，且全部採淨成本法計算。這些門檻明顯高於NAFTA的62.5%要求。適用哪一檔RVC，取決於該零件的HTS分類。複核後的HTS稅號用於尋找應檢查的原產地規則；Classification Researcher提供稅號與理由，USMCA資格由你的團隊或GingerControl的Trade Advisory另外判斷。
一項可能歸入第87章或第85章的零件，該怎麼判斷？
先套用第十七部的類注。如果該零件是第85章某個具體節別涵蓋的電機或設備，比如照明設備（8512）、點火設備（8511）或音響設備（8518至8527），不論其汽車用途如何，都應歸入第85章。只有那些沒有被其他任何具體節別涵蓋、且專供或主要供機動車輛使用的零件，才歸入8708節。GingerControl會自動套用這套判定順序，並記錄完整的推理過程。
HTS會區分OEM汽車零件和售後市場零件嗎？
不會。美國進口稅則依商品本身分類，而不管製造者是誰，或它在供應鏈中處於什麼位置。規格相同的OEM煞車碟盤和售後市場煞車碟盤，會得到相同的HTS分類。OEM與售後市場的區分，對關稅分類而言並不重要。GingerControl依物理特徵、材質構成與功能為汽車零件分類，而不是依品牌或來源。
汽車零件分類如何影響USMCA資格判定？
指定給某項汽車零件的HTS編碼，決定了適用哪一條USMCA產品專屬原產地規則。歸入8708節的零件，必須滿足汽車專屬的RVC門檻（65%至75%）。同一零件如果正確歸入第40、84或85章，可能適用一條不同的規則，通常是稅則歸類改變規則，而不是RVC要求。誤分類因此不只影響稅率，還可能使一項本應成立的USMCA優惠主張被駁回，或使一項不成立的主張被誤判為成立。GingerControl會在做USMCA分析之前，先確保分類的準確性。
GingerControl能處理多功能汽車零件嗎？
可以。GingerControl的反覆分類流程，會為複合或多功能零件依序套用GRI 1到GRI 6。當一款產品橫跨多個可能適用的節別時，比如一個整合了影像和導航功能的一體化單元，分類引擎會依GRI 3(b)評估基本特徵，並記錄完整分析過程。最終產出的分類報告包含GRI推理過程，形成能證明合理注意義務的可供稽核記錄。
汽車零件最常見的分類錯誤有哪些？
最常見的錯誤包括：（1）在第十七部的類注已經把某零件排除到第40、70、73、84或85章的情況下，仍將其歸入8708節；（2）在存在更具體目時，仍使用「其他零件」這個兜底目（8708.99）；（3）對售後市場零件和OEM零件做差別待遇；（4）把螺栓、緊固件這類「通用零件」歸入8708節，而不是依其材質所屬章別歸類。GingerControl會在分類過程中檢查這四類錯誤模式，並在報單申報前標出潛在的誤分類。
遇到複雜的汽車零件分類問題？ GingerControl的Classification Researcher會套用GRI邏輯、引用CROSS裁定先例，並核對第十七部的排除性類注，接著算出包含Section 232汽車關稅與Section 301在內的完整關稅疊加。在你的下一批貨物通關之前，先拿到一份可供稽核的分類結果和關稅估算。
參考資料
美國商務部工業與安全局，《進口汽車及汽車零件對國家安全的影響》，2019年2月。該調查認定，汽車進口因該產業在研發、製造業就業與國防相關技術中的作用而威脅國家安全。
第10908號總統公告，《調整進口至美國之汽車及特定汽車零件》，2025年3月。對HTS 8703節下的乘用車加徵25%關稅，自2025年4月3日起生效。
總統公告（汽車零件），2025年。將Section 232關稅延伸至特定汽車零件類別，自2025年5月3日起生效。涵蓋零件包括引擎、變速箱、動力系統零件、電機零件與車身/底盤零件。
《美國墨西哥加拿大協定》（USMCA）第4章，原產地規則，及附件4-B附錄，汽車產品專屬原產地規則。訂定車輛與核心零件75%區域價值成分，主要零件70%，補充零件65%，至2023年7月1日前分階段落實。
美國國際貿易委員會，《美國進口稅則》，第87章，鐵道及電車道車輛以外之車輛及其零件與附件，第十七部類注。https://hts.usitc.gov/
美國海關與邊境保護局，CROSS（海關裁定線上查詢系統）。汽車零件分類相關裁定，包括HQ H298740（橡膠軟管總成）、NY N304521（多功能車輛零件）及相關裁定。https://rulings.cbp.gov/
美國國際貿易委員會，DataWeb，HTS第87章及汽車零件稅號的美國進口統計數據。https://dataweb.usitc.gov/
相關產業
關於這一產業2026年完整關稅疊加、降稅手段和常見問題，參見汽車及零件產業指南。
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審閱：Michael Weick, LCB / CCS
