第99章關稅：多數進口人都漏算的隱藏稅負層
第99章疊加了大多數進口人都忽略的稅負層。了解Section 301、Section 232，以及2026年最高法院判決後取代IEEPA對等關稅的Section 122附加稅，是如何編列在第99章之中。
Chen Cui· Co-Founder of GingerControl· 閱讀約 2 分鐘
審核人: Michael Weick, LCB / CCS
Customs compliance manager with 42 years of experience (ex Subaru of America, Merck, and Motorola).
美國進口稅則中的第99章是什麼？
第99章是美國進口稅則（HTSUS）中收錄臨時性法規的章節，包括疊加在第1章到第97章基礎稅率之上的關稅調整、附加關稅與貿易救濟規定。跟固定的商品分類章節不同，第99章是一項政策工具。總統公告、行政命令與國會立法，都是透過這一章來加徵附加稅、設立臨時停徵措施，或建立與特定貿易行動掛鉤的報復性關稅。每一項對中國商品課徵的Section 301關稅、每一項對鋼鐵、鋁、銅、半導體與藥品課徵的Section 232關稅，以及每一項臨時貿易附加稅，都是以第99章子目的形式編列，疊加在商品原本歸類所對應的基礎稅率之上[1]。2025年依IEEPA開徵、對各國課徵最高145%的對等關稅，已於2026年2月20日遭美國最高法院以6比3的判決推翻，理由是IEEPA並未授權課徵關稅[7]。當局在同一天以《1974年貿易法》Section 122為依據，改課10%的統一從價附加稅，為期150天，施行至2026年7月24日止[8]。
主要資料來源：USITC美國進口稅則第99章，這是所有美國臨時關稅規定的官方公告來源。
為什麼多數進口人會漏算第99章關稅？
多數進口人會漏算第99章關稅，是因為他們的稅則查詢流程只做到第1章到第97章。標準作業方式，查商品說明、找出10碼HTS號列、讀「一般」欄位的稅率，只會查到最惠國基礎稅率。第99章的規定收錄在稅則的另一個獨立章節，要靠附註和一般說明交叉參照才能對得上，而許多進口人根本沒讀過這些附註。多數免費線上關稅試算工具、ERP海關模組，甚至部分報關行系統，都只查基礎稅率表。結果就是關稅試算跟實際稅額可能差到申報價值的10%到100%以上，讓原本合規的報單變成短報短繳的違規案件。
摘要： HTS第99章收錄了所有臨時性關稅措施，包括對中國商品課徵的Section 301關稅、對鋼鐵、鋁、銅、半導體與藥品課徵的Section 232關稅，以及2026年2月最高法院推翻IEEPA對等關稅後，用來取代它的Section 122臨時附加稅。這些稅負會疊加在你第1章到第97章的基礎稅率之上，但多數關稅試算工具完全沒把它們算進去。一項基礎稅率0%的商品，光是因為第99章，就可能被課到50%以上。GingerControl的關稅試算工具會自動納入每一項現行的第99章規定，依日期和國別動態計算，讓你的關稅估算貼近CBP實際會課徵的金額。
最後更新：2026年4月
第99章跟第1章到第98章有什麼不同？
美國進口稅則第1章到第97章，是依商品本身的性質來分類。第1章涵蓋活動物，第72章涵蓋鋼鐵，第85章涵蓋電機設備，第98章涵蓋退運貨物、免稅個人物品等特殊分類規定。這些章節相對穩定，遵循世界關務組織的協和制度架構，主要只在五年一次的HS修訂週期中變動。
第99章的性質完全不同。它不對商品做分類，而是調整第1章到第97章已經歸類完成的商品的稅負待遇。第99章子目是透過總統公告、行政命令或國會立法來實施貿易政策而產生的，而且本質上都是臨時性質，即便「臨時」有時會拖上好幾年甚至幾十年。
這個結構上的差異，對法遵工作有實質意義。當你把商品歸類，例如把不鏽鋼螺栓歸到HTS 7318.15.20，這個歸類決定的是基礎稅率（目前多數扣件為0%）。但第99章的問題完全獨立於此：這項商品，來自這個國家，在這個報關日，是否落入任何一項現行的第99章規定？如果答案是肯定的，不管基礎稅率欄位顯示什麼，附加關稅都照課不誤。
美國國際貿易委員會（USITC）透過其HTS線上查詢工具公告第99章內容。截至2026年初，第99章已有超過3,500項現行子目，是2018年7月Section 301關稅剛開始實施時的兩倍以上[2]。每一項子目都代表進口人必須辨識並適用的一項獨立附加關稅義務。
GingerControl是一個貿易法遵AI平台，協助進口商、出口商與報關行進行商品歸類、模擬關稅成本，並追蹤政策變動。其關稅試算工具會自動交叉比對每一項現行的第99章規定，法遵團隊就不必自己土法煉鋼地翻找數千項子目。
第99章子目的編碼結構是什麼？
第99章子目的編碼方式，會透露這項規定是由哪個貿易行動所產生。搞懂這套結構，是判讀哪些關稅層適用於你商品最快的方法。
| 第99章子目範圍 | 貿易行動 | 法律依據 | 常見附加關稅 |
|---|---|---|---|
| 9903.80.01 至 9903.80.65 | Section 232（鋼鐵、鋁與銅） | 1962年《貿易擴張法》Section 232 | 鋼鐵、鋁、銅課徵50%（英國為25%）；衍生製品採分級稅率 |
| 9903.79.01 至 9903.79.09 | Section 232（半導體） | 1962年《貿易擴張法》Section 232 | 先進運算晶片課徵25% |
| 9903.81.01 至 9903.81.xx | Section 232（汽車及零件） | 1962年《貿易擴張法》Section 232 | 乘用車、特定汽車零件課徵25% |
| 9903.88.01 至 9903.88.04 | Section 301第一批清單 | 1974年《貿易法》Section 301 | 對約340億美元中國商品課徵25% |
| 9903.88.15 | Section 301第二批清單 | 1974年《貿易法》Section 301 | 對約160億美元中國商品課徵25% |
| 9903.88.03 至 9903.88.04 | Section 301第三批清單 | 1974年《貿易法》Section 301 | 對約2,000億美元中國商品課徵25% |
| 9903.88.15 至 9903.88.16 | Section 301第四批A/B清單 | 1974年《貿易法》Section 301 | 對約1,120億美元中國商品課徵7.5%至25% |
| 9903.88.60 至 9903.88.68 | Section 301（2024至2025年調升） | 1974年《貿易法》Section 301 | 對電動車、電池、半導體、太陽能電池、鋼鋁製品、船岸起重機、醫療用品課徵25%至100%[3] |
| 9903.xx.xx | Section 232（藥品） | 1962年《貿易擴張法》Section 232 | 專利藥品最高課徵100%（2026年7月生效） |
| 9903.01.01 至 9903.01.xx | 這批子目原本是為IEEPA對等關稅（各國稅率10%至145%不等）而設，但因最高法院認定IEEPA並未授權課徵關稅而失效[7]。取而代之的是為期150天、統一10%的Section 122附加稅，施行至2026年7月24日止[8]。 | ||
| 子章II（9902.xx.xx） | 臨時停徵稅（MTB） | 雜項關稅法案 | 針對特定原物料調降或停徵關稅 |
這套編碼系統並不直覺。光是9903.88.xx這個範圍，就橫跨了對應不同Section 301清單、排除項目、恢復課徵與修正的數十個子目，背後是2018年以來超過40次聯邦公報公告。要人工追蹤某個子目在特定報關日是否適用於某項商品，簡直是一座隨USTR每次新行動就改變樣貌的迷宮。
第99章關稅如何跟基礎稅率疊加？
第99章關稅是可疊加的。它不會取代第1章到第97章的基礎稅率，而是疊加在基礎稅率之上。對數千個商品類別而言，正是這種疊加效果，讓第99章成為美國關稅稅則中成本最高的一環。
以下是一個具體例子。假設一名進口人在2026年4月從中國進口鋰電池電芯（HTS 8507.60.00）：
| 稅負層 | 稅率 | 法律依據 | 第99章子目 |
|---|---|---|---|
| 最惠國基礎稅率 | 3.4% | HTS第85章 | 不適用（第1章至第97章） |
| Section 301 | 25% | 1974年《貿易法》 | 9903.88.62 |
| Section 122附加稅 | 10% | 1974年《貿易法》Section 122 | 不適用 |
| 實際總稅率 | 38.4% | 不適用 | 不適用 |
3.4%的基礎稅率，是一般關稅試算工具會顯示的全部內容。疊加第99章與Section 122之後，實際應繳稅額超過原本的十倍。
再看一個更極端的例子，一項基礎稅率為零的商品：
| 商品 | HTS編碼 | 基礎稅率 | Section 301（第99章） | Section 232（第99章） | Section 122附加稅 | 實際總稅率 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 鋁擠型材（中國） | 7604.29.10 | 0% | 25% | 50% | 10% | 85% |
| 鋼釘（中國） | 7317.00.55 | 0% | 25% | 50% | 10% | 85% |
| 電動車（中國） | 8703.80.00 | 2.5% | 100% | 不適用 | 10% | 112.5% |
| 半導體（中國） | 8542.31.00 | 0% | 50% | 不適用 | 10% | 60% |
這個規律很清楚：對越來越多美國進口商品而言，第99章才是實際稅負成本的主要驅動力。只用基礎稅率算關稅的進口人，漏算的不是零頭，而是應繳稅額的大部分。
GingerControl的關稅試算工具涵蓋完整的美國關稅疊層：基礎稅率、Section 232、Section 301、第99章規定，以及涵蓋200多個國家、依日期動態計算的Section 122臨時附加稅。每一次試算，都會針對指定的商品、原產國與報關日，納入完整的第99章疊層。
為什麼忽略第99章的關稅試算工具會算錯？
根本原因出在架構設計上。多數關稅試算工具查的是一張按HTS編碼索引的單一稅率表。而第99章需要把另一組子目，跟商品的基礎歸類、原產國與報關日做交叉比對，這種需求並不適合單一資料表的架構。問題有三個面向：
一、交叉比對的複雜度。 要判斷某項第99章規定是否適用，系統必須把商品的10碼HTS編碼對應到相關的第99章子目。這不是簡單的查表，單一一項第99章規定，可能涵蓋原始聯邦公報公告附件中列出的數百項HTS號列。光是Section 301第三批清單，就涵蓋約5,700項HTS子目[5]。
二、日期敏感性。 第99章規定有生效日、修正日、排除期間與失效日。某項商品在2020年1月依Section 301第四批A清單被課徵7.5%附加稅，2020年3月一度獲得排除，2021年1月又恢復課徵，2025年再調升到25%。任何沒有追蹤這些時間變化的試算工具，至少會在部分報關日上算出錯誤稅率。
三、國別條件。 第99章關稅幾乎都是依國別而定。Section 301只適用於中國原產商品。截至2025年，Section 232關稅適用於所有國家、沒有豁免，只有英國享有25%的優惠稅率（而非一般的50%）。原本針對不同國家設定不同稅率（中國最高145%）的IEEPA對等關稅，已於2026年2月遭最高法院推翻，並改以統一10%的Section 122附加稅取代[7][8]。當局正利用這150天的Section 122窗口期，發動可能建立新一輪國別關稅授權的Section 301調查。若試算工具的第99章邏輯忽略了原產國因素，算出來的結果就會是錯的。
GingerControl的關稅試算工具處理了這三個面向。它維護一個版本化的資料庫，收錄每一項第99章規定，完整追蹤生效日、原產國條件與HTS交叉對應，並針對每一項現行的第99章疊層，回傳具體子目與所依據的法律授權。
如何確認你的商品是否有第99章規定？
有三種方法，依人工程度從高到低排列：
方法一：人工查USITC。 到USITC美國進口稅則網站，查你商品在第1章到第97章的HTS編碼，並留意任何指向第99章的附註或一般說明。接著到第99章子章III，在相關附件中搜尋你的HTS編碼。這個方法適合單一商品，但規模一大就不切實際，第99章附件動輒數百頁。
方法二：對照聯邦公報。 依原產國判斷哪些貿易行動（Section 301、Section 232、對等關稅）可能適用於你的商品，再找出對應的聯邦公報公告，USTR會把明確的商品清單以附件形式公告在每一項行動之下。把你的HTS編碼跟每份清單交叉比對。這個方法在釐清法律依據上比查USITC更可靠，但要追蹤數十份聯邦公報公告。
方法三：自動化關稅試算。 使用能自動交叉比對第99章的關稅試算工具。輸入你的HTS編碼、原產國與報關日，系統會回傳包含所有現行第99章規定的完整稅負疊層。
GingerControl的關稅試算工具採用的正是方法三，而且完全透明，每一項第99章規定都會列出子目編號、法律依據、生效日與稅率。GingerControl的Tariff Briefing也會追蹤新增的第99章項目，一旦有新公告影響到你產品組合中的商品，就會通知你。
第99章跟貿易政策行動之間是什麼關係？
第99章是貿易政策變成可執行關稅義務的管道。不管是總統發布關稅行政命令、USTR公告Section 301行動，還是國會通過雜項關稅法案，實施方式都是透過總統公告在HTSUS新增第99章子目。這類修訂的頻率正急遽加快：
| 年度 | 主要第99章行動 | 新增子目數量（約） |
|---|---|---|
| 2017年及之前 | 雜項關稅法案、防衛措施 | 約500項現行子目 |
| 2018年 | Section 232（鋼鋁）、Section 301第一至三批清單 | 新增約2,000項子目 |
| 2019年 | Section 301第四批A/B清單、排除申請程序 | 新增約800項子目 |
| 2020至2023年 | 排除期延長、恢復課徵、修正 | 約400項修正 |
| 2024年 | Section 301調升（電動車、電池、半導體、太陽能、鋼鋁、醫療用品） | 新增約200項子目 |
| 2025年 | IEEPA對等關稅*、Section 232汽車、Section 232鋼鋁調升至50%、Section 232銅50%、301項目進一步擴大 | 新增600多項子目[6] |
| 2026年 | 最高法院推翻IEEPA關稅（2月20日）；改以10%、為期150天的Section 122附加稅取代[7][8]；Section 232半導體（25%）、Section 232藥品（最高100%）、分級稅率架構、為建立新關稅授權而啟動Section 301調查 | 淨新增約400多項子目（已扣除失效的IEEPA子目） |
*IEEPA對等關稅子目（9903.01.01至9903.01.xx）已於2026年2月20日遭最高法院判決失效。
每一項行動都各有生效日、商品範圍、國別範圍與排除程序。1月還合規的進口人，若某項新的第99章規定在2月生效而他們沒有更新關稅試算，2月就可能變成不合規。這正是GingerControl把日期敏感的關稅試算做成核心功能的原因，第99章規定有生效日和失效日，不考慮報關日的關稅估算，先天上就不可靠。
常見問題
什麼是第99章關稅？
第99章關稅，是透過美國進口稅則臨時規定章節課徵的附加關稅，疊加在第1章到第97章的基礎稅率之上。Section 301與Section 232關稅都是以第99章子目形式編列。同樣編列在第99章之下的IEEPA對等關稅，已於2026年2月遭最高法院推翻，並改以統一10%的Section 122附加稅取代，施行至2026年7月24日止。GingerControl的關稅試算工具會自動辨識並套用每一項現行的第99章規定以及Section 122附加稅到你的關稅估算中。
我怎麼知道自己的商品有沒有第99章稅負？
你需要把商品的HTS編碼和原產國，跟現行第99章規定（目前超過3,500項子目）交叉比對。USITC會把這些內容公告在稅則中，但人工查詢在規模化操作下並不實際。GingerControl會自動完成這項交叉比對，並回傳每一層適用的第99章稅負，附上具體子目與法律依據。
第99章會取代基礎稅率嗎？
不會。第99章關稅是疊加的，會加在基礎稅率之上。一項基礎稅率3.4%、又適用25% Section 301第99章關稅的商品，總稅率是28.4%。GingerControl的關稅試算工具會把基礎稅率和每一項第99章疊層，分別列成獨立項目，讓你清楚看到總稅率是怎麼算出來的。
第99章規定會失效嗎？
有些會，有些不會。雜項關稅法案的規定通常有法定失效日。Section 301與Section 232關稅雖然歷經多次修正與延長，但沒有固定失效日。取代已失效IEEPA對等關稅的Section 122附加稅，會在150天後於2026年7月24日失效，因為《1974年貿易法》Section 122對臨時附加稅設有15%的稅率上限與施行期限限制。GingerControl會追蹤每一項第99章規定和Section 122附加稅的生效日與失效日，並標記即將發生的變動。
為什麼我的報關行算出的稅率跟我自己算的不一樣？
最常見的原因，是你的試算只算了最惠國基礎稅率，而報關行套用了包含第99章規定在內的完整稅負疊層。另一種可能，是如果某項修正在報關行的資料庫最後一次更新之後才生效，他們用的第99章稅率可能已經過時。GingerControl維護持續更新的第99章資料庫，讓你的報關前估算貼近CBP實際會核定的金額。
第99章關稅會疊加在反傾銷稅和平衡稅之上嗎？
會。第99章關稅、反傾銷稅與平衡稅，是三種可以同時適用在同一項商品上的獨立義務。單一報單可能同時要繳基礎稅、Section 301、Section 232與反傾銷/平衡稅，全部疊加計算。GingerControl的關稅試算工具會把第99章疊層納入稅負試算，並標記受反傾銷/平衡稅令規範的商品，讓你看到完整全貌。
第99章多久會變動一次？
自2018年以來，美國已透過聯邦公報公告與總統公告，對第99章做出超過40次不同的修正，而且步調正在加快。新規定有時只提前15天公告就生效。GingerControl的Tariff Briefing每天監控聯邦公報公告與USTR公告，一旦有新增或修正的第99章規定，就會通知訂閱者。
我可以申請排除第99章關稅嗎？
部分第99章規定，尤其是Section 301與Section 232關稅，設有排除申請程序。USTR和商務部各自管理獨立的排除申請入口。核准的排除項目本身也是以第99章子目形式編列，用來抵銷特定商品的附加關稅。GingerControl會同步追蹤現行排除項目與它們所修正的關稅規定，確保你的關稅試算反映任何適用的排除。
開始試算完整關稅疊層
如果你目前用的關稅試算工具只顯示基礎稅率，你看到的就不是CBP實際會課徵的金額。對數千個商品類別而言，第99章才是真正的稅負成本所在，而且會隨每一項新的貿易行動而變動。
GingerControl的關稅試算工具涵蓋每一項現行的第99章規定，依商品、國別與報關日交叉比對。看清楚你下一批進口的完整稅負疊層。
參考資料
- 美國國際貿易委員會，《美國進口稅則》第99章子章III。https://hts.usitc.gov/
- 美國國際貿易委員會，《HTS線上查詢工具，第99章規定》。現行子目數量依2026年已公告的HTSUS修訂版本統計。
- 美國貿易代表署，「Section 301行動修正公告：中國與技術移轉、智慧財產權及創新相關行為與作法」，《聯邦公報》，89 FR 46028,2024年5月。
- 白宮，「調整特定商品進口，對等關稅稅率行政命令」，2025年4月。原本透過HTS第99章子章III實施，已遭最高法院判決推翻，2026年2月20日。
- 美國貿易代表署，「Section 301行動修正公告：中國，第三批清單」，《聯邦公報》，83 FR 47974,2018年9月（含後續修正）。
- 美國國際貿易委員會，《HTSUS修訂歷史，第99章修正紀錄，2018至2026年》。
- 美國最高法院，判決認定《國際緊急經濟權力法》（IEEPA）並未授權課徵關稅。2026年2月20日判決（6比3）。所有依IEEPA課徵的對等關稅子目（9903.01.01至9903.01.xx）均告失效。
- 白宮，「依1974年貿易法Section 122課徵臨時附加稅之公告」，2026年2月20日。對所有進口商品課徵10%從價附加稅，為期150天（施行至2026年7月24日止），取代已失效的IEEPA對等關稅。
作者
Chen Cui
Co-Founder of GingerControl
Building scalable AI and automated workflows for trade compliance teams.
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