2026年Section 301與Section 232製造沖退稅指南

什麼是製造沖退稅？

依19 U.S.C. 1313(a)及1313(b)規定，製造沖退稅可退還進口關稅最高99%，適用於併入最終產品、後續自美國出口之原物料、零組件或零件。Section 301中國關稅完全符合資格。Section 232製造沖退稅已於2026年4月6日開放，適用於部分Annex I-B及Annex III產品，前提是金屬原產地來自貿易協定夥伴國。

美國製造商能否回收Section 301與Section 232關稅？

Section 301可以，涵蓋全部四份中國清單，可透過製造沖退稅（1313(a)）與替代製造沖退稅（1313(b)）兩種途徑回收。Section 232也可以，但僅限貿易協定夥伴國（英國、歐盟、日本、南韓、墨西哥、加拿大）特定衍生製品，前提是金屬在貿易協定夥伴國完成熔煉或鑄造，且該產品未受AD/CVD命令規範。

美國製造商為進口原物料與零組件繳納2026年的關稅疊層，基礎MFN關稅、Section 301、Section 122，以及（鋼鐵、鋁、銅品項）Section 232，製造沖退稅是最終產品出口時，少數能合法回收這些關稅的機制之一。回收金額可能相當可觀，一家進口2,000萬美元中國原產零組件、適用Section 301 25%稅率的製造商，若成品有30%出口，其可回收機會就達數百萬美元。GingerControl的沖退稅服務結合HTS Classification Researcher提供之稽核就緒HTS分類，以及Tariff Calculator提供之完整稅疊可視度，再搭配依19 CFR 190規定由領有牌照報關行辦理申報，將製造沖退稅回收金額推向最大化。

最後更新：2026年5月

製造沖退稅如何運作

當進口原物料用於製造成不同的最終產品，且該產品後續出口時，即適用製造沖退稅。法規提供兩條路徑：

路徑	法條	適用範圍
直接認定製造沖退稅	19 U.S.C. 1313(a)	特定進口貨物可透過製造流程，一路追蹤至出口的最終產品
替代製造沖退稅	19 U.S.C. 1313(b)	進口貨物與同種同質（同一8位碼HTS）之國產替代貨物均用於製造，最終產品後續出口

替代製造沖退稅是多數現代製造商的主力工具，原因是要建立可追蹤的物料清單文件，將特定進口批次與特定出口成品逐一連結，在實務操作上負擔極重。替代規定則讓製造商能將同一8位碼HTS稅則號別的進口與國產原物料混池管理，並就出口部分申請沖退稅。

Section 301製造沖退稅

Section 301關稅，即依《1974年貿易法》對中國原產貨物加徵之額外關稅，完全符合沖退稅資格[REF 1]。對多數使用中國原產零組件的美國製造商而言，這是最大的單一回收機會。

Section 301清單	關稅稅率	是否符合沖退稅資格
List 1	25%	是
List 2	25%	是
List 3	25%	是
List 4A	7.5%至25%（依品項而異）	是

以一家每年進口1,000萬美元List 4A零組件、適用25%稅率的製造商為例，年繳關稅達250萬美元。若成品有40%出口，可申請的沖退稅機會即為250萬美元 × 40% × 99% = 每年99萬美元。若以5年沖退稅窗口計算，累積回收金額可達數百萬美元。

Section 301沖退稅的配對機制，與其他沖退稅申請案相同：特定8位碼HTS稅則號別的進口零組件，會與含有該零組件之最終產品的出口紀錄配對，配對範圍為5年窗口內。

2026年Section 232製造沖退稅

在Section 232計畫實施的多數期間，鋼鐵與鋁製品的Section 232關稅並不適用製造沖退稅。2026年以前，CBP指引明確表示，鋁製品或鋼鐵製品的Section 232關稅不適用沖退稅。

這項規定已於2026年4月6日改變[REF 2]。

依重新調整後的Section 232架構，19 U.S.C. 1313(a)至(b)之製造沖退稅，現已適用於部分Annex I-B與Annex III產品，前提是：

該產品為貿易協定夥伴國原產（目前為英國、歐盟、日本、南韓、墨西哥、加拿大，以及未來任何新增之對等貿易夥伴）。
金屬含量之熔煉或鑄造程序係於貿易協定夥伴國境內完成。
該產品未受任何反傾銷稅或平衡稅（AD/CVD）命令規範。

這是一扇很窄的窗口。中國原產鋼鐵或鋁製品不適用，Annex I-B/III以外的產品不適用，受AD/CVD命令規範的產品也不適用。對於進口符合熔煉、鑄造要件之英國、歐盟、日本、南韓、墨西哥或加拿大鋼鐵、鋁衍生製品的製造商而言，先前無法申請的回收機會，現在已經開放。

至於其他所有Section 232進口品項（基礎產品、非貿易協定夥伴國原產，或受AD/CVD影響之產品），Section 232製造沖退稅仍不適用。

製造沖退稅所需文件

由於進口與出口之間的連結須經過生產流程，製造沖退稅申請所需文件，比未使用貨物沖退稅更多：

每項進口零組件的報單資料（HTS代碼、已繳關稅、原產國、進口日期、數量）。
物料清單（BOM），記載進口零組件如何併入最終產品。
生產紀錄，顯示最終產品的生產日期與數量。
出口最終產品的出口文件（EEI申報、提單、商業發票）。
出口產品的HTS分類（依1313(b)須與被替代原料相同8位碼HTS，或依1313(a)須為進口貨物直接併入之產品）。
製造沖退稅裁定（CBP一次性核准之一般性或個別性製造沖退稅裁定，授權該生產流程可用於沖退稅申請）。

製造沖退稅裁定是整套流程的操作瓶頸。若無核准之裁定，無法提出申請。多數服務商會在服務啟動階段，一併處理裁定申請作業。

GingerControl是一個AI驅動之全球貿易法遵基礎設施，協助進口人、出口人與報關行為產品做分類、規劃最適關稅稅則、試算關稅金額，並追蹤政策變動。HTS Classification Researcher產出的分類文件，同時涵蓋進口零組件與出口最終產品，而這正是構成沖退稅申請案的關鍵連結。

製造沖退稅與未使用貨物沖退稅比較（製造商適用情境）

製造商有時同時具備兩種機會，選擇關鍵在於進口貨物是併入不同產品，還是原封不動出貨：

情境	沖退稅類型	法條
進口鋼捲原料，加工製成汽車零件，再出口	製造沖退稅	19 U.S.C. 1313(a)/(b)
進口已包裝零組件，重新包裝後再出口	未使用貨物沖退稅	19 U.S.C. 1313(j)(1)
進口零組件，存倉未經改造，直接出口	未使用貨物沖退稅	19 U.S.C. 1313(j)(1)
進口零組件，組裝成最終產品，將同一產品出口至第三國	製造沖退稅	19 U.S.C. 1313(a)/(b)

對多數製造商而言，製造沖退稅是主要途徑。1313(b)的替代規定，即使在SKU數量龐大的情況下，也能維持操作上的可行性。

製造沖退稅計畫常見疏漏

以下是反覆出現、導致製造商損失回收金額的問題：

**未取得核准之製造沖退稅裁定。**沒有裁定就無法提出申請。部分製造商運作沖退稅計畫多年，才發現裁定始終未完成核准。
**BOM文件缺口。**若BOM未在零件層級記載進口零組件的HTS分類與原產國，配對就會有困難。
**進出口HTS不一致。**替代沖退稅要求進口與替代原料須為同一8位碼HTS，若出口分類落在不同8位碼，該筆即無法申請。
**遺漏2026年4月後開放的Section 232衍生製品回收機會。**熟悉先前「Section 232不適用沖退稅」規定的製造商，可能未察覺2026年4月的新架構已為貿易協定夥伴國衍生製品開放回收管道。
**5年窗口到期，舊進口紀錄失效。**2020至2021年的進口紀錄已逼近或超過5年期限。未在期限前提出的申請，將永久喪失資格。
**人工配對損失15%至20%的機會。**在完整5年窗口內，演算法配對能取得比試算表配對更多的合法組合[REF 3]。

常見問題

1313(a)與1313(b)製造沖退稅有什麼差別？

1313(a)是直接認定，將特定進口貨物一路追蹤至出口最終產品。1313(b)是替代規定，將同一8位碼HTS分類的進口與國產原料混池管理，就出口部分申請沖退稅。對多數現代製造商而言，1313(b)在操作上更容易執行。

製造商能透過沖退稅回收Section 301中國關稅嗎？

可以。全部四份清單的Section 301關稅，依1313(a)與1313(b)均完全符合製造沖退稅資格。對中國原產零組件進口量大的製造商而言，這通常是最大的單一回收機會。

2026年Section 232沖退稅是否適用？

有限度適用。1313(a)/(b)製造沖退稅適用於部分Annex I-B與Annex III鋼鐵、鋁、銅衍生製品，前提是金屬原產地來自貿易協定夥伴國（英國、歐盟、日本、南韓、墨西哥、加拿大），且該產品未受AD/CVD命令規範。中國原產之Section 232產品不適用沖退稅[REF 2]。

什麼是製造沖退稅裁定？

CBP核准之授權，允許特定生產流程用於沖退稅申請。製造商須先取得核准之一般性或個別性製造沖退稅裁定，才能提出申請。裁定內容定義進口零組件、生產流程，以及對應之出口成品。

取得製造沖退稅裁定要多久？

依生產流程複雜度而定，CBP審查核准通常需2至6個月。多數沖退稅服務商會在服務啟動階段一併處理裁定申請。

製造沖退稅的一般回收比例是多少？

依BOM文件品質、進出口HTS配對狀況及配對演算法而定，通常落在最高可申請金額的70%至95%之間。BOM資料乾淨且採演算法配對的製造商，回收比例通常偏向區間上緣。

GingerControl如何協助製造沖退稅？

沖退稅服務涵蓋完整流程：透過HTS Classification Researcher為進口零組件與出口產品做HTS分類、透過Tariff Calculator提供完整稅疊可視度、製造沖退稅裁定準備、演算法配對，以及依19 CFR 190規定透過ABI由領有牌照報關行申報。

與我們討論製造沖退稅

若貴公司在美國以進口零組件從事製造，特別是適用Section 301的中國原產零件，且成品部分出口，製造沖退稅很可能代表一筆可觀的回收機會。GingerControl的沖退稅服務，以你的報單與BOM資料為基礎，提供免費追回評估作為起點。預約與Chen進行追回評估。

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參考資料

[REF 1] CBP，Section 301貿易救濟常見問答來源：CBP Section 301 FAQs

[REF 2] 聯邦公報，強化對鋁、鋼鐵與銅進口採取之行動，2026年4月9日來源：Federal Register

[REF 3] 產業分析，沖退稅配對優化來源：Zollback

[REF 4] 19 U.S.C. 1313，沖退稅與退款來源：Cornell LII