你的 IEEPA 關稅退稅，算課稅所得嗎？
Chen Cui Co-Founder of GingerControl 多數情況下，答案是算。如果你在 2025 年是透過銷貨成本把 IEEPA 關稅費用列帳，那麼依IRC 111 條稅收利益規則，這筆退稅在你實際收到的年度，通常會被視為課稅所得。依19 USC 1505隨退稅一併支付的法定利息，則是另外以一般利息所得課稅。
下一步：查一張報單的所有期限
CBP 會針對 IEEPA 退稅開立 1099 嗎？
就退稅本金部分而言，CBP 通常不是典型的 1099 申報單位，進口商不應該預期會收到一張寄來的 1099 表格。至於利息部分，不論是否有開立 1099-INT 表格，這筆金額對收款人來說都是利息所得，你的稅務團隊需要從 REV-603 撥款紀錄中拿到利息明細，才能正確申報。
摘要
如果你在 2025 年 2 月到 2026 年 2 月之間繳了 IEEPA 關稅，現在正陸續收到 CAPE 退稅，退稅本金通常會依原始關稅是否已產生稅收利益（透過銷貨成本列帳或已費用化）而定，一般會列為課稅所得，法定利息則是一般所得。實際的處理細節，取決於原始關稅是否已資本化列入存貨成本、存貨是否已售出、你採用的會計方法，以及你的移轉訂價當初怎麼處理這筆原始關稅。GingerControl 會整理底層報單紀錄、CAPE 聲明，以及 REV-603 撥款明細，讓你的稅務團隊拿到乾淨的文件，用來處理銷貨成本沖回、利息所得申報，以及任何州稅層級的調整。本文不構成稅務建議。任何會對財務報表產生實質影響的退稅事項，請洽會計師或國際貿易稅務專業機構。
最後更新：2026 年 5 月
為什麼這個問題出現在每一位財務長的桌上
2026 年 2 月，美國最高法院在 Learning Resources v. Trump 案中判決，總統無權依 IEEPA 課徵關稅。兩週後，美國國際貿易法院命令 CBP 退還依這套已失效框架課徵的關稅。CBP 隨後於 2026 年 4 月 20 日在 ACE 啟動了 CAPE 第一階段，作為處理這些退稅的整合管道。
金額規模相當龐大。White and Case 在其稅務負擔分析中，把整體退稅曝險估在約 2,000 億美元的量級。對中型進口商來說，單筆退稅支票落在 100 萬到 1,000 萬美元之間並不少見。對最大型的電商平台、3PL，與工業進口商而言，退稅金額則落在八位數中段到九位數。到了這個規模，稅務處理已經不是年終結帳時的一個註腳，而是需要事先規劃、而不是被動發現的重大損益事件。
自 CAPE 啟動以來，我一直在為 GingerControl 的 IEEPA 退稅客戶建置這套文件工作流程，遇到的問題，總是來自財務長、財務主管與稅務會計師的同一批疑問。這篇文章，用白話說明這其中的運作機制，指向具權威性的資料來源，並告訴你該給你的會計師哪些資料。它不能取代那位會計師。
原始關稅怎麼列帳，決定了一切
如果不先搞清楚「2025 年你怎麼處理原始關稅」，就無法回答「這筆退稅算不算課稅所得」。常見的處理方式有三種。
模式一：依第 263A 條資本化列入存貨成本。 多數以轉售為目的進口商品的業者屬於這一類。依IRC 263A 統一資本化規則，進口關稅要計入存貨成本，而不是在繳納時直接費用化。這筆關稅只有在存貨售出時，才會流入銷貨成本。
模式二：在銷售當年度透過銷貨成本費用化。 對 2025 年就已經周轉出去的存貨而言，IEEPA 關稅早已流過銷貨成本，並降低了 2025 年的課稅所得。
模式三：資本化計入資本設備的成本基礎。 部分進口商是為機械、資本財，或其他可折舊資產繳納 IEEPA 關稅。依 White and Case 的稅務負擔分析，這類進口商可能並未立即取得稅收利益，關稅成本是被計入可折舊資產的成本基礎，透過資產使用年限逐步回收。
原始的列帳方式，決定了退稅的處理方式。接下來的段落，會依序拆解每一種模式。
銷貨成本沖回模式
這是多數進口商正面臨的情境。IEEPA 關稅原本掛在存貨成本裡，存貨在 2025 年或 2026 年初已經售出，現在退稅款正在入帳。
框架依據是IRC 111 條的稅收利益規則：先前已扣除項目的追回款，只要該項扣除在前一年度確實降低了稅負，追回的金額就要計入課稅所得。依BDO 的 IEEPA 關稅退稅常見問答，「如果關稅已計入存貨成本，存貨售出之後才收到的退稅，通常會產生所得，而不是調整當期的銷貨成本」。
實務上有兩種情況：
| 收到退稅時的存貨狀態 | 稅務處理 | 認列位置 |
|---|---|---|
| 存貨仍在手上（尚未售出） | 降低存貨成本基礎 | 資產負債表調整，透過未來的銷貨成本流過損益 |
| 存貨已售出（前一年度已認列銷貨成本） | 收回年度認列所得 | 依稅收利益規則列為損益項目 |
| 部分（存貨部分周轉） | 在成本基礎調整與所得認列之間分攤 | 需要做存貨會計分析 |
給稅務團隊的重點結論： 不要假設 IEEPA 退稅只是單純沖回 2025 年的銷貨成本。就已在 2025 年產生稅收利益的那部分關稅而言，退稅通常會在收到的年度被視為課稅所得。請與你的會計師確認存貨會計方法，以及 2025 年那一層存貨的周轉狀況。
利息部分要單獨課稅
每一筆 IEEPA 退稅，都包含依19 USC 1505計算的法定利息。利率由 IRS 依 IRC 6621 條每季調整一次。依聯邦公報的季度利率公告，2026 年第一季企業溢繳利率為 6%，非企業溢繳利率為 7%。
利息對收款人而言，就是一般所得，沒有例外。以下是幾個實務重點：
- CBP 是否開立 1099-INT 表格，並不是判斷是否需要申報的關鍵；不論表格是否開立，這筆所得都必須申報。依 IRS 主題 403（利息收入），利息所得不論是否透過 1099-INT 表格申報，都屬於應稅所得
- 你需要從 REV-603 撥款紀錄中，拿到本金與利息的乾淨拆分，才能分開申報利息金額
- 對權責發生制的納稅人而言，還有一個時點問題：利息所得應該在 CBP 受理 CAPE 聲明時認列，還是在撥款時認列，還是在滿足全部事項測試時才認列？這類問題很值得花一小時，先和稅務專業人員討論清楚，再入帳
- 對現金收付制的納稅人而言，這個問題比較簡單：利息所得在實際收到時認列
三種常讓分析變複雜的變化情境
銷貨成本沖回是基本情境。幾種變化情境，會把進口商帶進更細緻的判斷。
資本設備進口商
如果 IEEPA 關稅已資本化計入資本資產的成本基礎，退稅通常會向前調降未來的成本基礎，如果資產已經部分折舊，還可能觸發折舊回收。White and Case 的分析指出「關稅退稅可能需要調整成本基礎，某些情況下還需要回收折舊」。請在退稅入帳前，先和你的固定資產團隊與會計師協調。
關係企業進口的移轉訂價
如果你是向境外關係企業進口貨物並繳納 IEEPA 關稅，2025 年原始的移轉訂價分析，很可能已經把這筆關稅成本納入考量。依 Norton Rose Fulbright 的退稅分析，這筆退稅可能會影響 2026 年的移轉訂價、退稅究竟該歸屬哪一方，也可能連帶引發完稅價格的調整。這正是聘請移轉訂價專家不是可選項，而是必要選項的情況。
州稅一致性
多數州以聯邦課稅所得作為起算基礎，所以聯邦上課稅的 IEEPA 退稅，通常在州稅層級也會課稅。但各州在存貨資本化規則與成本回收上做法不一，也有少數州並未跟隨現行的聯邦處理方式。請單獨做州稅分析，尤其如果你在加州、紐約、德州，或任何不跟隨聯邦制度的州申報。
穿透實體與外資進口商的情況
還有兩種結構性情況值得特別提出來。
穿透實體（以合夥課稅的 LLC、S corp）： 退稅與相關所得，會透過 K-1 分配給業主。對合夥企業來說，分配要依合夥協議進行，並符合實質經濟效果規則。對 S corp 而言，所得則是依持股天數比例分配。機制上和其他任何追回款項並無不同，但退稅規模，可能會把個別業主推進更高的稅率級距，觸發預估稅款繳納義務，或以不太直觀的方式和 QBI 扣除額產生互動。請在年底前先做完模擬。
外資進口商（非美國母公司的美國子公司）： 退稅本金，通常仍在美國實體層級課稅。租稅協定的考量，主要適用在利息部分，如果涉及跨境分配，或利息分配給境外人士的話。這部分請與國際稅務顧問協調，不是能自行處理的領域。
你的稅務團隊實際需要哪些文件
我看到最大的摩擦來源，是退稅入帳時，稅務團隊手上沒有一套乾淨完整的原始文件。以下是重要文件清單：
- 原始報單紀錄（CBP Form 7501）：涵蓋受 IEEPA 影響的報單，依第 99 章 IEEPA 稅則號別顯示已繳關稅
- ES-003 進口歷史報告：來自 ACE，依核定狀態分段，涵蓋 2025 年 2 月到 2026 年 2 月
- CAPE 聲明：依申報內容，顯示涉及的報單與申請退稅金額
- REV-603 撥款紀錄：來自 CBP，分別顯示本金與利息金額
- 原始存貨會計紀錄：顯示 IEEPA 關稅在 2025 年是如何資本化或費用化列帳
- 2025 年移轉訂價文件：如果受影響的進口涉及關係企業
GingerControl 是一套 AI 全球貿易合規基礎設施，協助進口商、出口人與報關行做商品分類、模擬關稅成本，並追蹤政策變動。在退稅這一塊，我們整理 CAPE 聲明、ES-003 分段資料，以及 REV-603 撥款明細，讓你的稅務團隊拿到一份乾淨、可核對的逐筆資料包。稅務工作仍由你的會計師執行，我們的工作是確保他們在季底結帳時，不用到處追著找原始資料。
關於完整的退稅流程與所需文件清單，可參考我們的 IEEPA 退稅必備文件清單，以及更完整的 IEEPA 關稅退稅指南。
退稅規模到什麼程度，值得啟動正式稅務委任
老實說：金額超過 5,000 萬美元，你就該直接找四大會計師事務所的貿易稅務團隊。1,000 萬到 5,000 萬美元之間，找一家有國際貿易稅務經驗的中型事務所（BDO、RSM、CLA、Forvis Mazars、Baker Tilly、Cherry Bekaert、Grant Thornton）是對的選擇。低於 1,000 萬美元，只要你現有的會計師懂稅收利益規則，手上又有原始文件，通常就能處理。
相對於九位數退稅在處理上出錯，兩年後被 IRS 查核時才發現問題的代價，聘請稅務顧問的成本其實不高。最大的錯誤，是把 IEEPA 退稅當成一筆意外之財、一次性的現金事件來看待，而不是把它當成一個牽動存貨會計、移轉訂價與州稅申報的多年期稅務事件。
要比較 IEEPA 退稅路徑和其他追回機制，可參考我們的 Section 122 對比 IEEPA 退稅比較，以及 IEEPA 關稅退稅指南。至於 CAPE 申報這一端的實務，可參考我們的 ACE CAPE 申報指南 和 怎麼正確申報 CAPE 聲明。
常見問題
IEEPA 關稅退稅算課稅所得嗎？
多數情況下，就原始繳納時已產生稅收利益的部分而言，本金依IRC 111 條稅收利益規則屬於課稅所得。依 19 USC 1505 的法定利息則另外以一般所得課稅。實際處理方式，取決於這筆關稅是否已資本化計入存貨、存貨是否已售出，以及 2025 年原始費用是怎麼入帳的。GingerControl 會整理逐筆報單層級的文件，讓你的會計師不用在結帳時到處追原始資料，就能套用正確的處理方式。
IEEPA 退稅的利息部分怎麼課稅？
依19 USC 1505支付在關稅退稅上的利息，對收款人而言是一般所得。利率由 IRS 依 IRC 6621 條每季調整，2026 年第一季落在 6% 到 7% 之間。依 IRS 主題 403，不論 CBP 是否開立 1099-INT 表格，這筆利息都必須申報。GingerControl 會從你的 REV-603 撥款明細中拉出本金與利息的拆分，方便正確入帳。
CBP 會針對 IEEPA 退稅開 1099 嗎？
就關稅本金部分，CBP 通常不是典型的 1099 申報單位，進口商不應假設會收到寄來的 1099 表格。不論是否開立 1099-INT，利息所得都必須申報。GingerControl 的文件包，包含從 REV-603 撥款紀錄拆出的本金與利息明細，讓你的稅務團隊不用苦等 CBP 可能根本不會寄出的表格。
IEEPA 退稅的銷貨成本沖回怎麼運作？
如果 IEEPA 關稅已資本化計入存貨，且存貨仍在手上，退稅通常會向前降低存貨成本基礎。如果存貨已售出，關稅也已流過銷貨成本，依BDO 的 IEEPA 退稅常見問答，這筆退稅在收到的年度，通常依稅收利益規則列為課稅所得。GingerControl 會把存貨層級和受影響的報單對應起來，讓你的會計師能正確分攤成本基礎調整與所得認列。
IEEPA 退稅在州稅層級要課稅嗎？
一般而言要，因為多數州以聯邦課稅所得作為起算基礎，但州稅層級的分析仍需要單獨進行。各州在存貨資本化的一致性與成本回收上做法不同，少數不跟隨現行聯邦處理方式的州，則需要不同處理。GingerControl 整理的文件格式，同時支援聯邦與州稅層級的分析，不用重新調閱原始資料。
穿透實體的 IEEPA 退稅怎麼課稅？
退稅與相關所得，會透過 K-1 分配給合夥企業與 S corp 的業主。機制上並不特殊，但退稅規模可能把業主推進更高的稅率級距、觸發預估稅款繳納義務，或與 QBI 扣除額產生互動。GingerControl 的文件，支援流轉到業主層級申報所需的實體層級計算。
我該為 IEEPA 退稅聘請稅務專業人員嗎？
退稅金額超過 1,000 萬美元，建議聘請；超過 5,000 萬美元，找四大或主要的國際貿易稅務事務所是對的選擇。低於 1,000 萬美元，只要你現有的會計師懂稅收利益規則，又有原始文件，通常就能處理。不論你委任哪一家事務所，GingerControl 都能提供稅務團隊需要的報單層級文件、CAPE 聲明紀錄，以及 REV-603 撥款明細。
如果你正在為稅務團隊整理文件
一旦你知道即將入帳的金額，稅務處理的重要性就更明顯了。先從估算規模開始。這個頁面上的 IEEPA 退稅工具箱，提供兩個免費計算器，幾分鐘就能估出這個機會的規模。ES-003 拖曳上傳計算器會直接在瀏覽器中解析你的 ACE 匯出檔（不會上傳任何資料），依第 99 章前綴分類每一行，依核定狀態分桶，回傳已繳 IEEPA 關稅總額與預估可追回金額。如果你手邊還沒有 ES-003，問答式估算器是更快的路徑，回答幾個問題就能拿到方向性的估算數字。
如果你手上有一筆規模不小的 IEEPA 退稅正在入帳，稅務團隊需要乾淨的紀錄來處理銷貨成本沖回、利息所得申報，以及州稅層級分析，GingerControl 會整理底層報單資料、CAPE 聲明，以及 REV-603 撥款明細，讓稅務工作能直接進行，而不是變成一場考古挖掘。
本文是關於 IEEPA 退稅聯邦所得稅框架的一般性資訊，不構成稅務建議。任何會對你的財務報表或稅務申報產生實質影響的退稅事項，請洽持證會計師或國際貿易稅務專業機構。
參考資料
- White and Case, Will tariff refunds mean tax burdens?
引用數據：2,000 億美元整體退稅曝險、稅收利益規則的適用、成本基礎調整、移轉訂價影響
來源：Will tariff refunds mean tax burdens?
發布時間：2026 年 - BDO, IEEPA Tariff Refund Key FAQs for Importers
引用數據：存貨已售出與仍在手上時的銷貨成本處理、州稅一致性、移轉訂價考量
來源：BDO IEEPA Tariff Refund FAQ
發布時間：2026 年 - Norton Rose Fulbright, Potential refunds: US Supreme Court overturns IEEPA tariffs
引用數據：美國最高法院 6 比 3 判決、國際貿易法院退稅命令、移轉訂價與完稅價格影響
來源：Potential refunds: US Supreme Court overturns IEEPA tariffs
發布時間：2026 年 - 26 USC 111, Recovery of tax benefit items
引用數據：先前已扣除金額的稅收利益規則框架
來源：26 USC 111 - 26 USC 263A, Capitalization and inclusion in inventory costs of certain expenses
引用數據：包含關稅在內的存貨成本統一資本化規則
來源：26 USC 263A - 19 USC 1505, Payment of duties and fees
引用數據：關稅退稅的法定利息
來源：19 USC 1505 - 26 USC 6621, Determination of rate of interest
引用數據：套用於關稅退稅的 IRS 季度利率架構
來源：26 USC 6621 - Federal Register, Quarterly IRS Interest Rates for Customs Duties Q1 2026
引用數據：2026 年第一季企業溢繳利率 6%，非企業溢繳利率 7%
來源：Quarterly IRS Interest Rates Q1 2026
發布時間：2026 年 1 月 - IRS Topic 403, Interest received
引用數據：不論是否開立 1099-INT 表格，利息所得均需申報
來源：IRS Topic 403, Interest received - U.S. Customs and Border Protection, IEEPA Duty Refunds
引用數據：CAPE 第一階段於 2026 年 4 月 20 日啟動，ACE 退稅處理管道
來源：CBP IEEPA Duty Refunds
發布時間：2026 年
正在趕退款或異議期限？
交給 GingerOS 處理。
在下一頁選一個30分鐘的時段，和我們的執行長 Chen Cui 通話。帶一則公告或一份 SKU 清單來（ERP 匯出檔、試算表或一封電子郵件都可以），看看 GingerOS 怎麼處理。
審閱：Michael Weick, LCB / CCS
