CBP 裁定 HQ H350722：CBP 為 AI 稅則分類工具劃下的界線
Chen Cui Co-Founder of GingerControl 這次更新：併入了我們另外兩篇談 HQ H350722 的文章：無照從事報關業務的罰鍰、更早劃出6碼界線的裁定，以及一題常見問題，列出對任何 AI 稅則分類工具都該問的三個問題。
美國海關與邊境保護局（CBP）2026年1月16日的裁定 HQ H350722 認定：一家未持照公司的 AI 工具，替將要報關的貨物提供超過6碼的 HTS（美國統一關稅表）稅號建議，屬於報關業務，需要報關行執照。只做到6碼的工具，或者作為一般參考、與報關作業分開、並確實落實免責聲明的工具，是被允許的。CBP 還寫道「工具不構成『人』」，所以稅號判定必須由持照報關人員做出。對每月用 OCR 或 AI 處理300份報單的報關行來說，這份裁定談的是由誰決定，而不是用哪套軟體。
HQ H350722 是 CBP 位於底特律的汽車與航太關務中心（CEE）在2025年7月23日申請的內部諮詢（internal advice），內容是「一家經營線上平台、向潛在進口商收費提供多種服務的境外實體」[1]。我是 GingerControl 共同創辦人 Chen Cui。我們開發稅則分類軟體，所以仔細讀了這份裁定；本文盡量直接引用原文，內容不構成法律意見。下文每一段引文，都出自2026年10月11日查閱的 CROSS 裁定全文和《美國法典》（U.S. Code）條文。
CBP 在 HQ H350722 中對 AI 稅則分類工具做出了什麼裁定？
CBP 裁定，這個平台「以下列方式違規從事報關業務：……在被歸列的貨物將要報關的情況下，透過其 AI 稅則分類工具推導出超過6碼層級的 HTSUS 稅號建議」[1]。完整的裁定結論認定其中三項服務屬於報關業務，另一項不屬於：
「如果該未持照公司只是作為電子資料傳輸的中介，那麼它串接進口商與報關行，並不屬於從事報關業務。該未持照公司以下列方式違規從事報關業務：開發一個 OCR 工具，用來辨識哪些資料會出現在報單上；在被歸列的貨物將要報關的情況下，透過其 AI 稅則分類工具推導出超過6碼層級的 HTSUS 稅號建議；以及代表他人提交並認證 CBP Form 5106。」
這份裁定沒有說 AI 稅則分類工具合法，也沒有說它們被禁止。它說的是：在這樣的安排下，是什麼讓這個工具構成報關業務。代價按每筆交易計算：故意替他人從事報關業務卻沒有執照的人，依 19 U.S.C. 1641(b)(6)，每筆交易最高可處10,000美元罰鍰 [4]。
CBP 審查的四項服務是什麼？
CBP 審查了同一個平台上的四項服務，認定其中三項屬於報關業務。
| 服務 | CBP 怎麼描述 | CBP 的結論 |
|---|---|---|
| 串接進口商與報關行 | 平台在進口商和報關行之間傳遞資料 | 如果平台「只是協助以電子方式把資訊傳給報關行，但在決定傳送什麼內容上不扮演任何角色」，就不屬於報關業務；授權委託書的流程則涉及 19 CFR 111.36(c)(3) 的問題 |
| OCR（光學字元辨識）擷取 | 一個用來「從貨運文件中擷取報關資料」的工具 | 屬於報關業務：「未持照的實體不能決定哪些資料應該出現在報單上」 |
| AI 稅則分類 | 進口商輸入「產品名稱、材質和最終用途」，工具「產生『分層』的稅則分類建議」 | 替將要報關的貨物提供超過6碼的結果，屬於報關業務 |
| CBP Form 5106 | 替新進口商認證並提交進口商身分表格 | 屬於報關業務：「只有持照報關行才能代表他方填寫並提交 CBP Form 5106」 |
來源：[1]。CBP 也指出，與報單掛鉤的收費可能涉及 19 CFR 111.36(b) 的問題；另外，19 CFR 111.3(a) 要求報關業務必須「在美國關稅領域之內」辦理。
稅則分類研究和報關業務的界線在哪裡？
界線在於與報關的關聯性。CBP 寫道：「如果該未持照公司的 AI 稅則分類工具只推導到6碼層級的可能 HTSUS 稅號，就不構成從事報關業務。但是，如果 AI 稅則分類工具推導出超過6碼層級的稅號，而這些稅則分類資訊將會或可能最終用於報關，那麼一般就需要報關行執照」[1]。這條6碼的界線並不新：CBP 在更早關於進口商安全申報（ISF）的裁定 HQ H045695（2010年）和 HQ H260075（2017年）中就劃過，因為6碼不足以辦理報關 [6]。
兩份較早的裁定，分別劃出了允許和不允許的兩邊：
- 允許的一邊，類似 HQ H272798（2017年）：一個工具如果提供「與實際或預期的進口脫鉤的一般性稅則分類資訊」，就「類似 HQ H272798 中那個範圍很窄、被允許的資料庫」，前提是「該未持照公司的免責聲明確實落實」，而且這個工具「與為報關目的串接進口商和報關行的入口網站分開運作」[1] [2]。在 H272798 中，一個稅則分類資料庫之所以沒有越界，是因為它的免責聲明寫明，某一份特定報單的稅號「應由受委託申報該報單的持照報關行或其他代理人決定」；CBP 稱之為「一條很細的界線」[2]。
- 不允許的一邊，類似 HQ H290535（2022年）：把超過6碼的稅號提供給「已委託第三方報關行透過該未持照公司的線上平台辦理報關的客戶」，屬於「類似 HQ H290535，違規指導客戶和報關行如何準備所需的報關文件」[1]。在 H290535 中，一家產品供應商替零售客戶提供8碼和10碼稅號，即使附有「僅供參考」（advisory only）的免責聲明，仍屬於報關業務[3]。
值得引用的觀點：HQ H350722 不是圍繞人工智慧劃線，而是圍繞報單劃線。同一個 AI 建議，如果與任何進口都脫鉤，並且和報關行入口網站分開，就是一般參考；如果一家未持照公司把超過6碼的建議交給貨物將要報關的人，就是報關業務。對任何工具來說，問題在於它的結果落在哪裡、由誰決定，而不在於結果是怎麼產生的。
CBP 為什麼說工具不是人？
因為報關業務需要的決定，只能由持照的人做出。CBP 寫道：「工具不構成 19 C.F.R. § 111.1 所定義的『人』，因此，進口貨物稅則分類的實際決定，或報關所需的任何其他資訊，都必須由正式持照的報關業者做出」[1]。而工具用於報關業務時，「個人報關業者或其他持照人員，必須參與指定哪些資訊（例如完稅價格或稅則分類）由工具的決策矩陣自動產生，並最終出現在向 CBP 申報的報單上」[1]。
對報關行來說，這句話值得細讀。它沒有禁止報關行使用 AI 或 OCR；它說的是，持照的人必須參與決定工具產生什麼、什麼內容會進到報單上。這一點如何套用到某家報關行的覆核步驟，是要請教其關務律師的問題。
HQ H350722 對報關行和進口商代表什麼？
對報關行來說，這份裁定把先前一系列關於「誰可以決定報關資料」的裁定串在一起；對進口商來說，它對自家貨物的影響不大。替自己的進口貨物判定稅號，不是替他人辦理報關業務：19 U.S.C. 1641(b)(1) 規定，沒有執照不得從事報關業務「（純粹代表該人自己辦理者除外）」[4]。進口商申報稅號時，仍須依 19 U.S.C. 1484「盡合理注意義務」；CBP 在 H290535 中也說過，「Hampton 的客戶單純依賴 Hampton 的稅則分類建議，不足以證明已盡到合理注意義務」[3]。
| 裁定 | 年份 | 補充了什麼 |
|---|---|---|
| HQ 114654 | 1999 | 未持照的人可以講授 HTS 和稅則解釋準則（GRI），「但是，不得就將成為報關標的的……貨物，建議客戶如何歸列」 |
| HQ H068278 | 2009 | 服務商（service bureau）依進口商資料製作報單的軟體，屬於從事報關業務 |
| HQ H272798 | 2017 | 附有確實落實的免責聲明的稅則分類資料庫，沒有越界 |
| HQ H290535 | 2022 | 「替他人歸列貨物屬於『報關業務』」；歸列到6碼則不屬於 |
| HQ H326926 | 2023 | 一家境外公司把報關資料輸入報關行的自動報關介面（ABI）系統，屬於從事報關業務 |
| HQ H350722 | 2026 | 同樣的界線，套用在 AI 稅則分類工具和 OCR 工具上 |
來源：[1] [2] [3] [5]。依這些裁定整理出的決策樹，請看〈AI 工具可以合法判定 HTS 稅號嗎？〉；日常作業流程，請看〈如何在不違反美國關務法規的前提下使用 AI 稅則分類工具〉。如果你正在考慮稅則分類該交給報關行還是自己的團隊，請看〈報關行外包 vs 自建歸類團隊〉。
HQ H350722 是第一份關於 AI 稅則分類工具的裁定嗎？
它是我們在 CROSS 裡能找到的第一份處理 AI 稅則分類工具的 CBP 裁定；CBP 自己並沒有稱它為第一份。2026年10月11日在 CROSS 做全文搜尋，「artificial intelligence」找到38份裁定，「AI classification」找到1份；其他裁定處理的是機器人、晶片、智慧眼鏡這類產品[1]。裁定只在所陳述的事實範圍內拘束 CBP，所以換一個工具、換一種安排，就是另一個問題。
GingerControl 的立場是什麼？
GingerControl 開發軟體；它不是報關行，不是登記進口商（IOR），不代為報關，也不提供法律意見。我們的稅則分類結果僅供一般參考、教育和規劃用途；稅號寫上報單之前，由客戶的持照報關行覆核。我們的 Classification Researcher（HTS 稅號判定研究工具）能做什麼、和其他工具相比如何，請看〈最佳自動化 HTS 稅則分類工具〉和〈十款 HTS 稅則分類工具依買家契合度排名〉。這些工具所依據的免費政府資源，用白話怎麼解釋，請看〈最好用的免費 HTS 稅號查詢工具〉。
持續追蹤這類 CBP 裁定
CBP 關於報關業務的裁定，會改變工具和報關行能做的事，卻很少上新聞。GingerControl 免費的 Policy Briefings（政策快訊），會在 CBP、美國貿易代表署（USTR）或白宮修改美國貿易規定時寄一封 Email，附上原始文件的連結。美國貿易規定一有變動，就收到一封 Email
參考資料
- U.S. Customs and Border Protection, ruling HQ H350722 (January 16, 2026), "Online platform; conducting customs business without a license" (read in CROSS October 11, 2026)
引用資料：汽車與航太關務中心（CEE）2025年7月23日提出的申請；四項服務；6碼這條線和與報關的關聯性；「類似 HQ H272798 中那個範圍很窄、被允許的資料庫」；「類似 HQ H290535」；「工具不構成『人』」；關於 OCR 和 Form 5106 的認定；裁定結論；19 CFR 111.36(b) 和111.3(a)；2026年10月11日 CROSS 全文搜尋的結果筆數
來源：CBP CROSS, HQ H350722；搜尋筆數來自 CBP CROSS full-text search - U.S. Customs and Border Protection, ruling HQ H272798 (January 26, 2017)
引用資料：免責聲明寫明「僅供一般、教育和規劃用途」；「在一條很細的界線上拿捏分寸」；只要免責聲明確實落實，這個資料庫就沒有越界
來源：CBP CROSS, HQ H272798 - U.S. Customs and Border Protection, ruling HQ H290535 (September 29, 2022)
引用資料：「替他人歸列貨物屬於『報關業務』」；歸列到6碼不屬於報關業務；附有「僅供參考」免責聲明的8碼和10碼稅號違反 19 U.S.C. 1641(b)(1)；「單純依賴……不足以證明已盡到合理注意義務」
來源：CBP CROSS, HQ H290535 - 19 U.S.C. 1641(b)(1) and (b)(6), and 19 U.S.C. 1484
引用資料：沒有執照，任何人不得從事報關業務「（純粹代表該人自己辦理者除外）」；故意無照從事報關業務的人，每筆交易最高罰鍰10,000美元；登記進口商申報稅號時須「盡合理注意義務」
來源：19 U.S.C. 1641, U.S. Code，以及 19 U.S.C. 1484, U.S. Code - U.S. Customs and Border Protection, rulings HQ 114654 (May 28, 1999), HQ H068278 (September 28, 2009) and HQ H326926 (December 19, 2023)
引用資料：一般性建議與特定稅則分類建議的差別；服務商製作報單的軟體；境外公司把資料輸入 ABI 屬於報關業務
來源：CBP CROSS, HQ 114654、HQ H068278 和 HQ H326926 - U.S. Customs and Border Protection, rulings HQ H045695 (October 15, 2010) and HQ H260075 (April 3, 2017)
引用資料：為進口商安全申報（ISF）提供6碼 HTS 號列不屬於報關業務，因為6碼不足以辦理報關
來源：CBP CROSS, HQ H045695 和 HQ H260075
常見問題
CBP 裁定 HQ H350722 是什麼？
它是 CBP 總署在2026年1月16日做出的一份內部諮詢裁定，處理的是一家未持照的境外公司替進口商經營的線上平台。CBP 認定，這個平台的 AI 工具替將要報關的貨物提供超過6碼的 HTS 稅號建議時，就是在從事報關業務。對報關行或工具買家來說，這是我們在 CROSS 裡找到、直接處理 AI 稅則分類工具的那份裁定。
HQ H350722 禁止 AI 稅則分類工具嗎？
沒有。它認定的是：一家未持照公司的 AI 工具，替將要報關的貨物提供超過6碼的稅號時，就是在從事報關業務。只做到6碼的工具，或者提供一般參考資訊、與報關作業分開、並確實落實免責聲明的工具，是被允許的。對正在評估三款 AI 工具的團隊來說，要問的是：稅號判定由誰做出，工具的結果又是怎麼進到報單上的。
免責聲明能讓 AI 稅則分類工具變成合法嗎？
只有在免責聲明確實落實、而且工具與報關作業分開的情況下才可以。在 HQ H350722 中，CBP 認可這個工具類似 HQ H272798 裡的資料庫，但僅限於它與串接進口商和報關行的入口網站分開運作的情況。在 HQ H290535 中，供應商替即將報關的貨物提供8碼和10碼稅號，附上免責聲明也沒有改變結論。
H350722 裁定之後，使用 AI 或 OCR 擷取工具的報關行該怎麼做？
先讀裁定中關於由誰決定的部分：CBP 說，持照的人必須參與指定工具產生什麼、報單上出現什麼；而且不論資料是人工擷取還是 OCR 擷取，未持照的實體都不能決定哪些資料要放上報單。如果你是每月申報300份報單的報關行，請向你的關務律師請教，你們的覆核步驟如何對應這段文字。
提供6碼 HS 稅號建議，算報關業務嗎？
不算。CBP 一向認為，把貨物歸列到6碼層級不屬於報關業務，不需要報關行執照；HQ H350722 也重申，只推導出6碼稅號的工具不構成從事報關業務。對服務2,000個賣家的電商平台來說，一旦工具替將要報關的貨物提供8碼或10碼稅號，答案就不同了。
進口商可以用 AI 替自己的貨物判定稅號嗎？
可以。執照的要求針對的是替他人辦理的報關業務；19 U.S.C. 1641(b)(1) 把純粹為自己辦理的業務排除在外。進口商申報稅號時，仍須依 19 U.S.C. 1484 盡到合理注意義務；HQ H290535 也指出，單純依賴供應商的稅則分類建議，不足以證明已盡到合理注意義務。如果你是有800個 SKU 的進口商，要把每個稅號的判定理由留存下來。
誰可以替新進口商提交 CBP Form 5106？
只有當事人自己，或持照報關行。HQ H350722 是第一份處理這一點的裁定，它說只有持照報關行才能代表他方填寫並提交 CBP Form 5106，並認定這個平台替他人認證和提交 Form 5106 屬於報關業務。對每月新增50家進口商客戶的平台來說，這一步應該交給報關行。
境外團隊可以替美國報關行準備報關資料嗎？
如果這項工作屬於報關業務，就不行。在 HQ H326926（2023年12月19日）中，CBP 認定，一家未持照的境外公司把報關資料輸入報關行的自動報關介面（ABI）系統，即使報關行會稽核這些資料，也會構成從事報關業務。自2022年12月19日起，19 CFR 111.3(a) 也要求報關業務必須在美國關稅領域之內辦理。
無照從事報關業務會受到什麼罰鍰？
每筆交易最高10,000美元。依 19 U.S.C. 1641(b)(6)，故意替他人從事報關業務卻沒有執照的人，每一筆這類交易，以及每一次違反該條其他規定，都可能被處以最高10,000美元的罰鍰。對一個每月經手300筆報關、卻沒有執照的平台來說，曝險是按交易一筆一筆算的。
HQ H350722 之後，評估 AI 稅則分類工具該問什麼？
三個問題。對將要報關的貨物，它會不會給出超過6碼的稅號？它是否和任何串接進口商與報關行、用來辦理報關的入口網站分開運作？它的免責聲明有沒有確實落實，並由持照報關行決定報單上寫什麼？對一個正在比較三套工具的團隊來說，第一個問題的答案是「會」時，另外兩個問題就要拿去問你的關務律師。
還在一筆一筆查裁定來判定 SKU 稅號？
交給 GingerOS 處理。
在下一頁選一個30分鐘的時段，和我們的執行長 Chen Cui 通話。帶一則公告或一份 SKU 清單來（ERP 匯出檔、試算表或一封電子郵件都可以），看看 GingerOS 怎麼處理。
審閱：Michael Weick, LCB / CCS
