首次銷售估價與交易價格比較：兩種關稅估價方式解析

首次銷售估價與交易價格有什麼不同？

交易價格是關稅估價的預設方法：關稅以買方實付或應付給賣方的貨物價格為準，再加上若干法定加計項目（協助款、權利金、佣金）。在單純的兩方交易中，這就是發票金額。首次銷售估價是適用於多層級供應鏈的替代方式：不以美國進口人的最終買價（即「最後一手」）為準，而是以較早、價格較低的製造商與中間商交易為基礎，得出較低的完稅價格與較低的關稅負擔。

首次銷售什麼時候能省下關稅？

只要中間商的加價幅度佔進口價格相當比例，首次銷售就能省錢。假設製造商以每件8美元賣給經銷商，經銷商再以每件10美元賣給美國進口人，採用首次銷售估價可將完稅價格降低20%。以目前的關稅稅率（結合基本關稅與Section 301、Section 122後，常見在15%到35%之間），這20%的完稅價格降幅，會轉化為可觀的關稅節省。一家每年進口500萬美元貨物、綜合稅率15%的公司，若採20%的首次銷售折減，每年約可省下15萬美元。

關稅估價決定關稅計算的基礎金額，是降低進口成本最直接的槓桿之一。然而許多進口人預設採用交易價格（最後一手），從未評估首次銷售是否能將完稅價格降低10%到30%。在關稅稅率處於歷史高點的情況下，即使完稅價格只小幅下降，也會帶來相對放大的關稅節省。與此同時，首次銷售正面臨CBP日益升高的稽核力道，以及立法廢除的風險，因此同時掌握這項工具的機會與風險，格外重要。

最後更新：2026年3月

並列比較

項目	交易價格（最後一手）	首次銷售
是否為預設方法	是	否（須另備文件）
計稅基礎	美國進口人的最終買價	較早一手交易（製造商賣給中間商）
供應鏈條件	不限	須為多層級（至少三方）
文件要求	一般商業發票	雙重發票、貨權移轉證明、出口意圖證明
CBP稽核力道	一般標準	較高（正在進行問卷稽核專案）
法定加計項目	協助款、權利金、佣金、包裝費	相同項目，套用於首次銷售價格
立法風險	無	《最後銷售估價法》（2026年2月提出）
常見節省幅度	無（作為基準）	完稅價格的10%到30%

首次銷售估價的資格要件

依財政部96-87號解釋令，CBP要求進口人主張首次銷售估價時，須同時符合以下所有條件：

兩筆真實買賣。 製造商賣給中間商，以及中間商賣給進口人這兩筆交易，都必須是有採購單、發票及付款證明支持的真實商業買賣。

首次銷售時即具備出口美國意圖。 在製造商賣給中間商的當下，必須有明確跡象顯示貨物將出口至美國。可作為證據的包括美國專屬標示、出貨指示、載明美國交貨地的合約，以及訂單文件。

貨權與風險移轉。 中間商必須實際取得貨物所有權，並在交易過程中承擔滅失風險。CBP會檢視「證據全貌」，判斷中間商究竟是真正的買方，還是僅僅扮演代理角色。

公平交易訂價。 不論交易雙方是否具有關係人身分，訂價都必須反映商業合理的條件。

首次銷售面臨的立法威脅

2026年2月11日，參議員Cassidy與Whitehouse提出《最後銷售估價法》，要求以出口前的最終交易價格作為關稅估價基礎，實質上將廢除首次銷售估價。該法案目前已交付參議院財政委員會審議。

目前採用首次銷售估價的進口人，應評估一旦法案通過，關稅可能提高的幅度，確保既有的首次銷售文件已達可供稽核的標準（CBP正在寄發針對性問卷），並評估其他關稅減緩策略（分類優化、FTZ、調整採購來源）作為備案。

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常見問題

我應該採用哪一種估價方式？

如果供應鏈只涉及兩方（國外賣方與美國買方），交易價格是唯一選項。如果供應鏈涉及三方以上，且中間商確實取得貨權並承擔風險，首次銷售可能適用，值得評估。考量到法遵風險，這項決定應會同貿易律師一起做出。

關係人交易可以採用首次銷售嗎？

可以，但CBP會加強審查，確認首次銷售價格反映公平交易條件。移轉訂價文件可能有助於佐證該項估價。

GingerControl如何協助估價分析？

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參考資料

[REF 1] Greenberg Traurig, "Legislation Seeks to End First Sale Valuation" 引用資料：《最後銷售估價法》、財政部96-87號解釋令、首次銷售估價方法資料來源：Greenberg Traurig 發布日期：2026年2月18日

[REF 2] Senator Whitehouse, "Last Sale Valuation Act" 引用資料：法案內容、聯署議員資料來源：Whitehouse.senate.gov 發布日期：2026年2月11日

[REF 3] Nakachi Eckhardt & Jacobson, "First Sale Valuation" 引用資料：每年15萬美元節省案例資料來源：Nakachi Eckhardt

[REF 4] Yale Budget Lab, "State of Tariffs: March 9, 2026" 引用資料：關稅稅率背景數據資料來源：Yale Budget Lab 發布日期：2026年3月9日