2026年301条款与232条款的制造退税指南

什么是制造退税？

19 U.S.C. 1313(a)和1313(b)项下的制造退税，对用于生产后续出口成品的原材料、组件或零部件，最高可退还99%的已缴进口关税。301条款中国关税完全符合退税资格。232条款制造退税已于2026年4月6日对部分附件I-B和附件III品项开放，前提是金属原产于贸易协定伙伴国。

美国制造商能追回301条款和232条款关税吗？

301条款可以，涵盖全部四批中国关税清单，可通过制造退税（1313(a)）和替代制造退税（1313(b)）两种途径追回。232条款也可以，但仅限于原产自贸易协定伙伴国（英国、欧盟、日本、韩国、墨西哥、加拿大）的特定衍生品，前提是金属在贸易协定伙伴国完成冶炼并铸造，且该品项不受反倾销与反补贴税指令约束。

对于承担2026年进口原材料和组件全税负结构（最惠国基础关税、301条款、122条款，以及针对钢、铝、铜的232条款）的美国制造商而言，制造退税是在成品出口后追回这些关税的少数几个合法途径之一。这笔追回金额可以相当可观：一家进口2000万美元中国原产组件、适用301条款25%税率的制造商，若其成品有30%出口，就有一笔数百万美元级别的可追回机会。GingerControl的关税退税服务将HTS归类研究工具提供的可审计归类、关税计算器提供的全税负结构可见性，以及19 CFR 190框架下的持牌报关行申报能力结合起来，帮助制造商最大化制造退税追回金额。

最后更新：2026年5月

制造退税如何运作

当进口材料被用于生产另一种后续出口的成品时，适用制造退税。法条提供两条路径：

路径	法律依据	覆盖范围
直接认定制造退税	19 U.S.C. 1313(a)	可以将确切的进口货物一路追溯到生产流程直至出口成品
替代制造退税	19 U.S.C. 1313(b)	在生产中使用同类同质（8位HTS税则号一致）的进口货物与替代性国内货物，成品后续出口

对大多数现代制造商而言，替代制造退税是主力工具，因为将特定批次进口货物与特定批次出口成品逐一追溯的物料清单单证，在操作上负担很重。替代退税允许制造商将同一8位HTS税则号下的进口和国内材料混合使用，并按出口比例申报退税。

301条款制造退税

301条款关税，即依据1974年《贸易法》对中国原产货物加征的附加关税，完全符合退税资格[1]。对大多数使用中国原产组件的美国制造商而言，这是最大的一笔单项追回机会。

301条款清单	关税税率	是否符合退税资格
清单1	25%	是
清单2	25%	是
清单3	25%	是
清单4A	7.5%至25%（浮动）	是

以一家进口1000万美元清单4A组件、税率25%的制造商为例，年缴关税为250万美元。如果40%的成品用于出口，可申报的退税机会为250万美元 × 40% × 99% = 每年99万美元。在5年退税窗口期内累计，可以形成数百万美元级别的追回金额。

301条款退税的匹配机制与其他任何退税申报相同：在5年窗口期内，将特定8位HTS税则号下的进口组件，与包含这些组件的出口成品进行匹配。

2026年的232条款制造退税

在232条款项目实施的大部分时间里，钢铝关税的制造退税都不可用。2026年之前的CBP指引明确规定，铝制品或钢制品的232条款关税不适用退税。

这一情况在2026年4月6日发生了变化[2]。

在重构后的232条款框架下，19 U.S.C. 1313(a)至(b)项下的制造退税，现已适用于部分附件I-B和附件III品项，条件是：

该品项须为贸易协定伙伴国（目前为英国、欧盟、日本、韩国、墨西哥、加拿大，以及未来任何新增的对等贸易伙伴）的原产品。
金属须在贸易协定伙伴国完成冶炼并铸造。
该品项不受任何反倾销或反补贴税指令约束。

这是一个相当窄的适用窗口。它不适用于中国原产钢铝，也不适用于附件I-B/III以外的品项，同样不适用于受反倾销与反补贴税指令约束的情形。对于进口符合冶炼与铸造要求的英国、欧盟、日本、韩国、墨西哥或加拿大钢铝衍生品的制造商而言，此前完全关闭的追回途径如今已经打开。

对于其他所有232条款进口品项（基础产品、非贸易协定伙伴国原产、受反倾销与反补贴税指令影响的品项），232条款制造退税仍然不可用。

制造退税所需的单证

由于进口与出口之间需要经过生产流程，制造退税申报所需的单证比未使用货物退税更多：

每笔进口组件的报关单数据（HTS税号、已缴关税、原产国、报关日期、数量）。
物料清单（BOM），记录进口组件如何被并入成品。
生产记录，记录成品的生产日期和数量。
出口成品的出口单证（EEI、提单、商业发票）。
出口成品的HTS归类（须与1313(b)项下替代材料的8位HTS一致，或与1313(a)项下进口货物直接并入的成品一致）。
制造退税裁定（CBP一次性批准的通用或专项制造退税裁定，授权该生产流程适用退税）。

制造退税裁定是操作层面的瓶颈。没有获批裁定，就无法提交申报。多数服务商会将裁定申请作为服务启动阶段的一部分处理。

GingerControl是一家AI全球贸易合规基础设施公司，帮助进口商、出口商和报关行完成产品归类、优化关税结构、计算关税并追踪政策变化。HTS归类研究工具会同时生成进口组件和出口成品的归类文件，而这正是构成一笔退税申报的关键链条。

制造商：制造退税与未使用货物退税的区别

制造商有时会同时具备两种机会。选择哪种取决于进口货物是被并入了另一种产品，还是未经改动就出运：

场景	退税类型	法律依据
进口原钢卷→加工成汽车零部件→出口	制造退税	19 U.S.C. 1313(a)/(b)
进口包装组件→重新包装并再出口	未使用货物退税	19 U.S.C. 1313(j)(1)
进口组件→仓储→未经改动→出口	未使用货物退税	19 U.S.C. 1313(j)(1)
进口组件→组装成成品→将同一成品出口至第三国	制造退税	19 U.S.C. 1313(a)/(b)

对大多数制造商而言，制造退税是主导路径。1313(b)项下的替代条款，让这条路径即便在SKU数量很大的情况下也具备操作可行性。

制造退税项目中的常见问题

以下是持续损耗制造商追回金额的常见问题：

**没有获批的制造退税裁定。**没有裁定就无法提交任何申报。有些制造商运行了多年退税项目，才发现裁定其实从未最终获批。
**BOM单证存在缺口。**如果BOM没有在零件层面记录进口组件的HTS归类和原产国，匹配就会变得困难。
**进出口HTS不一致。**替代退税要求进口和替代材料使用相同的8位HTS税则号。如果出口归类在8位层面不一致，该项就无法申报。
**遗漏2026年4月后新开放的232条款衍生品追回机会。**熟悉此前"232条款不可退税"规则的制造商，可能没有意识到2026年4月新框架已经为贸易协定伙伴国衍生品打开了追回空间。
**旧进口数据的5年窗口即将到期。**2020至2021年的进口货物正接近或已达5年期限。未在期限前提交的申报将永久丧失资格。
**人工匹配损失15%至20%的可追回金额。**在完整5年窗口内运行的算法匹配，能捕获比电子表格匹配更多的合法组合[3]。

常见问题

1313(a)和1313(b)制造退税有什么区别？

1313(a)是直接认定：将确切的进口货物一路追溯到生产流程直至出口成品。1313(b)是替代退税：将同一8位HTS税则号下的进口和国内材料混合使用，按出口比例申报退税。对大多数现代制造而言，1313(b)在操作上更容易实现。

制造商可以通过退税追回301条款中国关税吗？

可以。全部四批清单的301条款关税，都完全符合1313(a)和1313(b)项下的制造退税资格。对拥有大量中国原产组件进口的制造商而言，这通常是最大的一笔单项追回机会。

2026年232条款退税可用吗？

有限可用。1313(a)/(b)项下的制造退税，适用于原产自贸易协定伙伴国（英国、欧盟、日本、韩国、墨西哥、加拿大）、且不受反倾销与反补贴税指令约束的部分附件I-B和附件III钢、铝、铜衍生品。对中国原产的232条款品项，退税不可用[2]。

什么是制造退税裁定？

CBP针对特定生产流程批准的授权，允许该流程用于退税申报。制造商必须在提交申报前获得批准的通用或专项制造退税裁定。该裁定明确了进口组件、生产流程以及最终出口成品的范围。

拿到制造退税裁定通常要多久？

根据生产流程的复杂度，CBP审核批准通常需要2至6个月。多数退税服务商会将裁定申请作为服务启动流程的一部分处理。

制造退税的典型追回比例是多少？

法定最高可申报金额的70%至95%，具体取决于BOM单证质量、进出口HTS匹配程度以及匹配算法。BOM记录规范且采用算法匹配的制造商，追回比例往往偏向区间上限。

GingerControl如何支持制造退税？

关税退税服务覆盖完整流程：通过HTS归类研究工具完成进口组件和出口成品的归类、通过关税计算器提供全税负结构可见性、准备制造退税裁定申请、执行算法匹配，并通过19 CFR 190框架下的持牌报关行完成ABI申报。

与我们聊聊制造退税

如果你在美国使用进口组件（尤其是适用301条款的中国原产零部件）进行生产，并将部分成品出口，制造退税很可能代表一笔实质性的追回机会。GingerControl的关税退税服务从基于你的进口数据和BOM数据的免费追回评估开始。预约与Chen的追回评估，即刻启动。

参考资料

[参考1] CBP, Section 301 Trade Remedies FAQs 来源：CBP Section 301 FAQs

[参考2] Federal Register, Strengthening Actions Taken To Adjust Imports of Aluminum, Steel, and Copper, April 9, 2026 来源：Federal Register

[参考3] Industry analysis, Drawback matching optimization 来源：Zollback

[参考4] 19 U.S.C. 1313, Drawback and Refunds 来源：Cornell LII