インコタームズとは：輸入者のための完全ガイド

一次資料：Know Your Incoterms（米国国際貿易局）と19 U.S.C. 1401a。前者はインコタームズに関する米国の指針を、後者は関税の取引価額ルールを定めています。

インコタームズは米国の関税評価にどう影響しますか？

19 U.S.C. § 1401aに基づき、米国税関・国境警備局（CBP）は輸入貨物を「取引価額」、つまり実際に支払った、または支払うべき価格で評価します。この価格からは、輸出国から米国の港までの国際運賃と保険料が除外されます。商業インボイスに記載されたインコタームズは、どの費用がすでに価格に含まれ、どの費用を控除できるのかをCBPに示すため、支払う関税額に直接影響します。

---

インコタームズは、あらゆる国際発注書に記載される3文字のコードで、誰が輸送費を払い、誰が滅失の危険を負い、誰が通関を行うのかを決めます。それにもかかわらず、国際貿易のなかで最も誤解されている要素の一つです。米国国際貿易局は、その重要性を端的にこう述べています。「輸出取引を円滑に進め、損失につながりかねない誤りを避けてください。国際的に認められたインコタームズ®を使い、こうした取引における買主と売主の作業、費用、危険を明確にしてください。」条件を一つ誤って適用しただけで、回収できない貨物の損失、想定外の関税負担、信用状取引の不成立を招くおそれがあります。

現行版のインコタームズ® 2020は2020年1月1日に発効し、今日の国際売買契約の大多数を規律しています。本ガイドでは全11規則を解説し、それぞれが関税評価とランデッドコスト（輸入総コスト）にどう影響するかを説明し、輸入者と輸出者が見落としがちなコンプライアンス上の落とし穴を示します。

GingerControlは、輸入者、輸出者、通関業者が製品を分類し、関税コストをシミュレーションし、政策の変更を追跡できるよう支援する貿易コンプライアンスAIプラットフォームです。

---

インコタームズ上の責任の4本柱：すべての条件が答えるべきこと

個々のインコタームズを比較する前に、どの規則も責任を4本の柱に割り振っていることを理解してください。現在の契約で各柱を誰が担うのかを特定できないなら、組織は管理されていないリスクにさらされています。

---

インコタームズ2020の全11規則：完全比較表

11のインコタームズは2つのグループに分かれます。あらゆる輸送手段に使える7規則と、海上・内陸水路輸送専用の4規則です。

どのインコタームズで買主が輸入通関と輸入者（Importer of Record）の責任を負いますか？

インコタームズ2020では、DDPを除くすべての規則で買主が輸入通関の責任を負い、DDPでは売主が負います。実務では通関を行う当事者が輸入者（Importer of Record）を務めるのが一般的ですが、その地位を決めるのはインコタームズではなく関税法です。輸出通関は、EXWを除くすべての規則で売主が行い、EXWでは買主が行います。次の2つの表は、全11規則について両方の欄を示しています。

あらゆる輸送手段に使える規則

海上・内陸水路輸送専用の規則

---

インコタームズが定めていないこと

インコタームズが取引関係全体を規律するというのは重大な誤解です。そうではありません。ICCの公式の指針によれば、インコタームズが定めるのは危険と費用の配分だけです。次の事項はインコタームズではなく、その基礎となる売買契約で決まります。

• 所有権の移転： インコタームズが定めるのは危険が移転する時点であり、所有権が移る時点ではありません。所有権は契約の所有権条項や、UCC（米国統一商事法典）などの国内法で決まります。この区別は収益認識と棚卸資産の会計処理で決定的に重要です。
• 支払条件： インコタームズは費用の基礎に影響しますが、支払方法、時期、通貨は定めません。
• 運送契約上の地位： 買主または売主と運送人との間の実際の運送契約を成立させるものではありません。
• コンプライアンスの確実性： 輸出通関や輸入通関をどちらの当事者が行うかは割り当てますが、通関が成功することは保証しません。

---

なぜEXWは米国の輸出者にとってコンプライアンス上の落とし穴なのか

多くの米国の売主は「最小限の義務」だと考えて、**Ex Works（EXW）**を標準にしています。実際には、EXWは深刻なコンプライアンスリスクを生みます。

輸出管理書類の喪失。 EXWでは買主が輸出手続きの責任を負います。そのため米国の売主（USPPI）は輸出証明の管理を失います。米国国際貿易局は、輸出証明がIRS（内国歳入庁）の税務上も規制上の防御のうえでも不可欠だとしています。輸出証明がなければ、売主はゼロ税率の輸出売上を立証できず、無許可輸出の嫌疑に対しても防御できません。

信用状との不適合。 信用状を発行する銀行は、船積みの証明として「船積済」の船荷証券（B/L）を求めます。EXWでは売主が運送人と契約関係にないため、通常この書類を入手できません。

FCAという解決策

インコタームズ2020におけるFCA（Free Carrier）の改訂は、まさにこの信用状の問題を解決するために設計されました。新しいFCAのA6/B6規定により、当事者は、貨物の積込み後に買主が運送人に指示して売主宛てに船積済船荷証券を発行させることを合意できます。売主はそれを銀行に呈示して信用状による支払いを確保できます。

「新しいFCA規定は長年の課題に対応するものです。ICCはコンテナ輸送にFCAを推奨していましたが、信用状を発行する銀行が船荷証券を求めたため、多くの輸出者はFOBを使い続けていました。」（ICC Academy, Incoterms 2020 vs 2010）

実務上の推奨： コンテナで出荷する米国の輸出者であれば、EXWではなくFCAを使ってください。輸出通関の管理を保ち、輸出証明を維持でき、2020年版のB/L規定によって信用状の要件も満たせるようになりました。

---

Cグループのインコタームズは、なぜ費用と危険のずれを生むのですか？

Cグループの条件（CPT、CIP、CFR、CIF）には、多くの輸入者が気づいていない独特の非対称性があります。主運賃は売主が支払いますが、貨物が最初の運送人に引き渡された時点で、滅失の危険は買主に移ります。

これは次のことを意味します。

1. 売主は最も安い運送人と契約する：費用は負担しても、運送人の対応が悪かった場合の結果は負わない
2. 危険を負うのは買主：しかし自分が選んでいない運送人に対して商業上の交渉力がない
3. 買主の本当の安全網は保険：売主の運送義務ではない

CIPとCIF：重要な保険の違い

インコタームズ2020では、多くの取引当事者が見落としがちな保険の重要な変更が導入されました。

工業製品をCIFで輸入する場合、標準の保険は壊滅的な損害しか補償せず、盗難、水濡れ、荷扱いの誤りは対象外です。CIPを交渉するか、補完的な保険を付けてください。

---

Dグループのインコタームズ：荷卸し、関税、DDPの税務上の落とし穴

Dグループの条件（DAP、DPU、DDP）は、売主に最大の責任を負わせます。決定的な違いは荷卸しの義務と税務上のリスクにあります。

なぜDDPは売主にとって最もリスクの高いインコタームズなのか

DDP（Delivered Duty Paid）は買主に有利に聞こえますが、売主には深刻なコンプライアンス上のリスクを生みます。

• 非居住者輸入者としての登録： 売主は仕向国で輸入者（Importer of Record）を務める必要があり、多くの場合、現地でのVAT/GST登録、法人税の申告、継続的なコンプライアンス義務が求められます。
• 法域による制限： すべての国が非居住者輸入者を認めているわけではありません。EUは一般に、輸入者がEU域内に所在する事業体であることを求めます。メキシコも同様にNRIの取り決めを制限しています。
• 回収できないVAT： 売主が出荷前に非居住者としてのVAT登録を済ませていないと、支払った輸入VATは回収できないコストとなり、救済手段のないまま損益に直接響きます。
• 監査リスク： 売主は、現地に法務チームもコンプライアンス体制もないかもしれない外国の法域で、税関の監査を受ける立場になります。

---

インコタームズは米国の関税計算にどう直接影響するのか

19 U.S.C. § 1401aに基づき、CBPは取引価額、つまり支払った、または支払うべき価格に対して関税を計算します。この価格からは、輸出国から米国の港までの国際輸送費と保険料が除外されます。インボイス価格に何が含まれるか、したがってCBPがどの控除を認めるかは、インコタームズで決まります。

重要な含意： CIFやDDPで輸入する場合、控除を受けるには運賃と保険料を別項目として必ず適切に記録しなければなりません。これらの費用を分けて示さないと、CBPはインボイス全額に関税を課し、関税負担が膨らみます。

GingerControlのTariff Calculator（関税計算ツール）は、基本税率、Section 232、Section 301（2026年7月24日からの強制労働に関するSection 301を含む）、その他のChapter 99の品目、MPF、HMFを含む米国の関税スタック（関税の積み重ね）全体を200以上の国について網羅し、どのインコタームズの取り決めでも正確なランデッドコストを試算できるようにします。

---

よくある質問

インコタームズを簡単に言うと何ですか？

インコタームズは、国際商業会議所（ICC）が公表する11の標準化された3文字のコードで、国際取引において買主と売主のどちらが輸送費を支払い、滅失の危険を負い、通関を行うのかを定めます。現行版はインコタームズ2020です。

米国への輸入で最もよく使われるインコタームズはどれですか？

米国の海上輸入契約ではFOB（Free on Board）が主流です。輸出の責任を売主に、運送の責任を買主に明確に割り当て、信用状の要件とも両立するためです。売主に運送と基本的な保険を手配してほしい輸入者には、CIFが2番目によく使われます。

インコタームズは関税にどう影響しますか？

19 U.S.C. § 1401aに基づき、CBPは取引価額、つまり国際運賃と保険料を除いた支払価格に関税を課します。インコタームズにより価格に運賃が含まれる場合（CIF、DDPなど）は、控除を受けるためにそれらの費用を別途記録する必要があり、そうしなければ膨らんだインボイス総額に対して関税を払いすぎることになります。

FOBとCIFの違いは何ですか？

FOBでは、買主が船積港からの主運送と保険を手配し、費用を支払います。CIFでは、売主が仕向港までの運賃と最低限の保険料を支払いますが、危険は貨物が本船に積み込まれた時点で買主に移ります。CIFにおけるこの費用と危険のずれにより、買主は運送人への交渉力がないまま滅失の危険を負います。

なぜ米国の輸出者はEXWを避けるべきなのですか？

EXWでは輸出通関が買主に移るため、米国の売主は輸出証明の管理を失います。輸出証明はIRS向けの税務書類と輸出コンプライアンスに欠かせません。米国国際貿易局は米国の輸出者に代わりにFCAを使うよう勧めています。FCAなら売主が輸出の管理を保持でき、インコタームズ2020では信用状取引向けの船積済船荷証券にも対応するようになりました。

GingerControlは、インコタームズごとのランデッドコスト計算に役立ちますか？

はい。GingerControlのTariff Calculatorは、基本税率、Section 232、Section 301、その他のChapter 99の品目、MPF、HMFを含む米国の関税スタック全体を、200以上の調達国について試算します。インコタームズに応じて調整した製品価額を入力し、ランデッドコストを並べて比較できるため、関税計算に正しい取引価額を反映できます。

インコタームズ2020は2010年版から何が変わりましたか？

主な変更点は次のとおりです。FCAでは、買主が運送人に指示して売主宛てに船積済船荷証券を発行させられるようになりました（信用状の問題を解決）。CIPでは、最低限の補償ではなく包括的な協会貨物約款（A）の保険が必要になりました。DATはDPU（Delivered at Place Unloaded）に名称が変わり、引き渡し場所がターミナルに限らずどこでもよいことが明確になりました。

自社に合ったインコタームズはどう選べばよいですか？

まず責任の4本柱から始めます。輸出通関、運送、危険の移転、輸入通関です。米国の輸入者として運送と保険を最大限管理したいなら、FOBかFCAで運送人を選べます。物流を売主に任せたいならCIFかCIPが使えますが、保険の水準を確認してください。売主が仕向国に輸入者（Importer of Record）としての体制を持っていない限り、DDPは避けてください。

---

適切なインコタームズの選択は事務作業ではありません。関税コスト、リスク、監査への備えに直接影響する、財務とコンプライアンスの判断です。GingerControlのTariff Calculatorを使えば、200以上の国についてあらゆる調達シナリオの関税への影響を全体として試算できるため、インコタームズの判断を推測ではなく実際の関税データに基づいて下せます。

GingerControlは単なるツールではありません。私たちは輸入者や貿易コンプライアンスチームと、業務プロセスのコンサルティング、デジタルトランスフォーメーション戦略、エンドツーエンドのカスタムシステム開発に取り組んでいます。チームに相談する →

---

参考文献

1. International Chamber of Commerce: Official Incoterms® 2020 Rules
   引用データ：11のインコタームズの定義、A1-A10/B1-B10の義務構成
   出典：ICC Incoterms 2020
2. U.S. International Trade Administration: Know Your Incoterms
   引用データ：損失につながりかねない誤りへの警告、輸出・輸入の税関手続きをどちらの当事者が担うか
   出典：Know Your Incoterms
3. 19 U.S.C. § 1401a: Statutory definition of transaction value for customs valuation
   引用データ：支払った、または支払うべき価格の定義、国際運賃・保険料の除外
   出典：19 U.S.C. § 1401a
4. U.S. Customs and Border Protection: Customs Value Informed Compliance Publication
   引用データ：取引価額の方法論、運賃控除のルール
   出典：CBP Customs Value ICP
5. ICC Academy: Incoterms 2020 vs 2010: What's Changed
   引用データ：FCAの船荷証券規定、CIPの保険水準の引き上げ、DAT→DPUへの名称変更
   出典：Incoterms 2020 vs 2010
6. Mohawk Global: To DDP or Not to DDP
   引用データ：非居住者輸入者のリスク分析、法域による制限
   出典：To DDP or Not to DDP
7. Beeping: DDP VAT Explained: Avoid These Costly Seller Mistakes
   引用データ：未登録の売主にとって回収できないVATのリスク
   出典：DDP VAT Explained
8. Incoterms Explained: FCA and the On-Board Bill of Lading
   引用データ：信用状取引におけるFCAのA6/B6規定の仕組み
   出典：FCA On-Board B/L
9. Institute of London Underwriters: Institute Cargo Clauses (A), (B), (C)
   引用データ：CIFとCIPの保険の補償水準
   出典：Institute Cargo Clauses Explained
10. U.S. International Trade Administration: Comply with U.S. and Foreign Regulations
    引用データ：USPPIの定義、EEI提出の要件
    出典：U.S. Export Regulations